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2019年1月1日起施行的新《個人所得稅法》 第二條在規(guī)定個人所得稅的征稅范圍時,列舉了9項。對比舊《個人所得稅法》,會發(fā)現(xiàn)“其他所得”這一項消失不見了。這一變化引起了財稅界朋友的思考,一時間眾說紛紜。
“其他所得”麾下的10兄弟,哪兒去了?是從此退隱江湖還是被其他項給納入麾下? 近期,財政部 稅務總局2019年第74號公告對此作出了明確的規(guī)定。接下來,大家一起看看74號公告,到底是如何安置其他所得的。
一、 3項納入“偶然所得”
1. 個人為單位或他人提供擔保獲得收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。
2. 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的,受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。
【注意事項】:并不是所有的個人無償受贈房產(chǎn)都需要征收個人所得稅,符合《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕78號)第一條規(guī)定情形的,當事雙方不征收個人所得稅。
3. 企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
【注意事項】:企業(yè)隨機的、帶額外性和偶然性的向本單位以外的個人贈送禮品(含網(wǎng)絡(luò)紅包),按照偶然所得征收個人所得稅,但與企業(yè)的銷售直接相關(guān)的,屬于不征收個人所得稅情形。
二、 1項納入“工資、薪金所得”
個人按照《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》(財稅〔2018〕22號)的規(guī)定,領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入,其中25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅,稅款計入“工資、薪金所得”項目,由保險機構(gòu)代扣代繳后,在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報。
【注意事項】:對個人達到規(guī)定條件時領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險收入,新稅法較之舊稅法,征稅規(guī)定、稅率未發(fā)生變化,這樣計算出的稅負、稅額較之前也未發(fā)生變化,主要的變化是從“其他所得”項目調(diào)整到了“工資、薪金所得”項目。
三、 6項退隱江湖
1. 銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付給儲戶的攬儲獎金
2. 中國科學院院士榮譽獎金
3. 對保險公司按投保金額,以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險的人壽保險保戶的利息(或以其他名義支付的類似收入)
4. 對于個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入;對于個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費(保費全部返還個人的保險除外)而取得的無賠款優(yōu)待收入
5. 對于股民從證券公司取得的此類回扣收入或交易手續(xù)費返還收入
6. 購房個人因房地產(chǎn)公司未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系,造成購房人不能購房而從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入
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