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內控和業務流程有什么區別？
內控建設經常需要梳理業務流程。這和以往的流程建設/優化/再造等工作是什么關系？內控基本規范中把內控定義為是一個過程。但什么是過程？基本規范并沒有言明。
不過COSO對過程有個定義，過程包括政策、流程、系統和表單。因此，我們可以看到在實務中，內控建設往往涉及對流程的診斷和優化。
但是這種流程診斷和優化與以往的流程優化和再造有什么差異呢？或者說內部控制建設為什么總是和流程扯上關系？似乎很多人都對此缺乏清晰的認識。
我們先來看一段摘自《行政事業單位內部控制規范（試行）》中的文字：
具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。--行政事業單位內部控制規范（試行）
雖然是行政事業單位內控的政策文件，但其邏輯適用于所有內控建設，即：梳理業務流程->明確業務環節->分析業務風險->確定風險點->選擇應對策略->建立健全制度。
從理論原理上看，內控建設的成果僅僅是上圖中審批、接觸限制、對賬等控制活動，所以早期內控建設成果就是匯集了這些環節的風險控制矩陣（RCM）。
但從實務經驗看，以風險控制矩陣作為內控建設成果的企業滿意度都非常低。究其原因，是我們企業原本流程管理的基礎就比較薄弱。沒有規范的流程文件，甚至固定的業務流程。因此，如果僅僅提供一份RCM，企業根本不知道怎么用。
如果企業的制度建設較為完善，有規范的制度流程文件，則內控建設更多是需要在具體流程環節中，明確內控的要求與規則，嵌入一些控制環節，使流程在合規條件下運轉。
但如果企業原有的制度建設基礎比較薄弱，為了讓內控建設成果有效，則必須幫企業建立完整的制度流程文件。
所以，可以這么總結：從理論上看，內控建設只是設計一些控制環節，并嵌入原有業務流程中；但從事務上看，內控建設往往需要為企業設計一整套完整的業務流程。
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