小規(guī)模納稅人開專票，附加稅能按50%減免嗎？

來源: 小汪說稅編輯：張美好 2019/08/20 15:28:18　　字體：大小

選課中心

實務(wù)會員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

【案例】甲公司是小規(guī)模納稅人一季度銷售額25萬元，其中開具增值稅普票20萬元，開具增值稅專用發(fā)票5萬元，如何繳納增值稅，如何繳納附加稅？（城建稅5%、教育費附加3%、地方教育費附加2%）

一、文件依據(jù)

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

二、計算過程

按季度申報的納稅人，銷售額30萬以內(nèi)的可以免征增值稅，需要注意的是增值稅專票因為受票方可以抵扣，所以是開多少，繳納多少稅款。

增值稅：20萬元普通免征增值稅，5萬元專票需要繳納3%的增值稅

增值稅=50000*3%=1500元

城建稅：因為甲公司是小規(guī)模納稅人，享受50%減免。

城建稅=1500*5%*50%=37.5元

教育費附加、地方教育費附加：

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。因此教育費附加、地方教育費附加免征。

想要全面掌握小規(guī)模納稅人的報賬做稅流程嗎？小規(guī)模企業(yè)做賬報稅輔導(dǎo)班（配做賬報稅軟件），本次課程為直播+錄播+軟件+輔導(dǎo)四大模塊進行，通過案例形式，全面展示小企業(yè)賬稅處理，熟練掌握企業(yè)全盤會計工作，快速提升學(xué)員實戰(zhàn)能力，報稅能力！點擊進入了解>>