集團(tuán)統(tǒng)一采購防疫物品分配給子公司，費(fèi)用如何在子公司稅前扣除？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/02/14 09:03:54　　字體：大小

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問題：我們公司購買一批防疫物品（防護(hù)服、口罩、手套等等）給抽調(diào)至各社區(qū)幫抵抗疫情的同事們使用，物品由集團(tuán)公司統(tǒng)一購買，費(fèi)用分?jǐn)傊粮魍滤诘淖庸境杀局小，F(xiàn)有個(gè)問題，對方只能開一張發(fā)票給集團(tuán)公司，可否由其再開一單分?jǐn)偙斫o各子公司分別入帳？各子公司的所得稅可否抵扣？

實(shí)務(wù)

答案：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十八條規(guī)定：“企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱‘應(yīng)稅勞務(wù)’)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。”

第十九條規(guī)定：“企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃狻⑴瘹狻⑼ㄓ嵕€路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。”

根據(jù)上述規(guī)定，分割單作為稅前扣除憑證限于：

（1）共同接受勞務(wù)采用分?jǐn)偡绞降模?/p>

（2）租賃發(fā)生水電費(fèi)等，出租方采用分?jǐn)偡绞降摹?/p>

因此，子公司不能以集團(tuán)取得的統(tǒng)一發(fā)票和分割單將防疫物品成本費(fèi)用在稅前扣除。建議集團(tuán)公司向各子公司平價(jià)銷售防疫物品并開具發(fā)票，子公司以發(fā)票作為稅前扣除憑證。