減按1%征收率的小規(guī)模納稅人實(shí)操處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/03/06 09:02:24　　字體：大小

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面對這次新冠疫情對納稅人的沖擊，國家持續(xù)出臺(tái)扶持政策，疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅調(diào)整為1%，下面小編為大家整理了減按1%征收率的小規(guī)模納稅人實(shí)操處理，快來學(xué)習(xí)吧~

一、減按1%征收率納稅的適用對象及享受期間

自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。（政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）

二、減按1%征收率該如何開具發(fā)票

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。（政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）

三、減按1%征收率該如何進(jìn)行增值稅申報(bào)

填表規(guī)定：（政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）

1.減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次。

2.對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

案例

2020年1月1日至3月31日，小保公司（按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人）銷售應(yīng)稅貨物取得含稅銷售額40萬，其中1月1日至2月29日含稅銷售額30萬元，3月1日至3月31日含稅銷售額10萬。

注意：區(qū)分納稅義務(wù)時(shí)間很關(guān)鍵！

1.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中第8欄“不含稅銷售額”==第7欄÷（1+征收率)=300,000.00÷(1+3%)+100,000.00÷(1+1%)=390,272.04元。

2.《增值稅減納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》的填寫：

第1欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”應(yīng)填寫不含稅銷售額390,272.04元，第15欄次填寫按照3%征收率計(jì)算的稅額11,708.16元，第16欄次填寫按3月份不含稅銷售額的2%計(jì)算的對應(yīng)減征的增值稅稅額1,980.20元。

3.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的填寫：

準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，對應(yīng)減征稅額填寫在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

減征稅額=3月份不含稅銷售額*2%=100,000.00/（1+1%）*2%=1,980.20元。

作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家）

來源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校，轉(zhuǎn)載需注明。

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