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問題:我公司將一棟寫字樓以及地下車庫(kù)對(duì)外出租,針對(duì)新冠肺炎疫情防控形勢(shì),公司與租戶簽訂補(bǔ)充協(xié)議,約定免收租戶1個(gè)月的租金,以及長(zhǎng)租車位1個(gè)月的停車費(fèi)。請(qǐng)問,我公司免收的租金和停車費(fèi),需要視同銷售繳納增值稅嗎?
答案:按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》(2016年第86號(hào))規(guī)定,納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1)第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù),不征收增值稅。
《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定,車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
你單位通過簽訂租賃補(bǔ)充協(xié)議約定免租期,免收租戶1個(gè)月的租金和停車費(fèi),均無需視同銷售,不用繳納增值稅。
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