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享受增值稅減免政策?一般納稅人轉登記來了解一下!

來源: 上海稅務 編輯:張美好 2020/06/03 10:49:46  字體:

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為支持小規模納稅人復工復業,國家針對小規模納稅人出臺了增值稅減免政策。一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的,可在2020年底前選擇轉登記為小規模納稅人,轉登記后可享受增值稅小規模納稅人相應的增值稅優惠政策。

最新政策:《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號):六、一般納稅人符合以下條件的,在2020年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人:轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

一般納稅人轉登記為小規模納稅人的其他事宜,按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(2018年第18號)、《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(2018年第20號)的相關規定執行。

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1.一般納稅人轉小規模納稅人需滿足哪些條件?

答:轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計應稅銷售額未超過500萬元。納稅人轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。

2.轉登記是否有行業限制?

答:轉登記為小規模納稅人無行業限制,符合條件的一般納稅人均可辦理,但明確規定必須登記為一般納稅人的情形除外,如:根據相關規定成品油零售加油站一律認定為增值稅一般納稅人,因此成品油零售加油站不能轉登記為小規模納稅人。

3.轉登記后,何時開始適用簡易計稅方法?

答:轉登記后,按月申報納稅人自下月開始、按季申報納稅人自下一季度開始,按照小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅。轉登記當期,仍按照原一般納稅人的有關規定計稅。

4.轉登記后,現有的稅控設備和增值稅發票是否要繳銷?

答:納稅人在轉登記后可以繼續使用現有稅控設備繼續開具增值稅發票,不需要繳銷稅控設備和增值稅發票。轉登記納稅人除了可以開具增值稅普通發票外,在轉登記日前已做增值稅專用發票票種核定的,還可以繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。

5.轉登記納稅人手頭尚未申報抵扣或留抵的進項稅額如何處理?

答:根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務局總局公告2018年18號)規定,轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額,以及轉登記日當期的期末留抵稅額,計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目中核算。

6.轉登記后,原來一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為需補開發票、發生銷售折讓需開具紅字發票或開票有誤需要重新開具,應該怎么辦?

答:轉登記納稅人發生上述行為,需要按照原適用稅率,在互聯網連接狀態下開具增值稅發票。按照有關規定不使用網絡辦稅的特定納稅人,可以通過離線方式開具增值稅發票。具體情況如下:

7.在一般納稅人期間銷售和購進的業務,在轉登記后發生銷售折讓、中止或者退回的該如何處理?

答:轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產,自轉登記日的下期起發生銷售折讓、中止或者退回的,調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。轉登記納稅人因稅務稽查、補充申報等原因,需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調整的,按照上述規定處理。

8.轉登記為小規模納稅人后,身份還會發生變化嗎?

答:納稅人轉登記為小規模納稅人后,如連續12個月或者4個季度的銷售額超過500萬元,則應按照規定,再次登記為一般納稅人。部分納稅人在2019年先申請轉登記為小規模納稅人,后又登記成為一般納稅人。在2020年內,只要符合轉登記日前連續12個月或者連續4個季度累計銷售額未超過500萬元的條件,仍可由一般納稅人轉登記為小規模納稅人。

具體操作步驟如下(以上海市為例):

step1. 登錄上海市電子稅務局,點擊【我要辦稅】,選擇【綜合信息報告】;

享受增值稅減免政策?一般納稅人轉登記來了解一下!

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step2.點擊【資格信息報告】,選擇【增值稅一般納稅人轉小規模納稅人】;

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step3.跳出“辦理須知窗口”,點擊【繼續辦理】;

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step4.核對信息,確認無誤后點擊【下一步】;

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step5.核對“確認信息”,包括一般納稅人的認定有效期起以及小規模納稅人的生效日期等信息, 確認無誤后點擊【提交】;

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step6.彈出“確認提交”對話框,點擊【確定】。

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