為支持小規(guī)模納稅人復工復業(yè)，國家針對小規(guī)模納稅人出臺了增值稅減免政策。一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2020年底前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受增值稅小規(guī)模納稅人相應的增值稅優(yōu)惠政策。

最新政策：《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）：六、一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號）、《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20號）的相關規(guī)定執(zhí)行。

1.一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人需滿足哪些條件？

答：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計應稅銷售額未超過500萬元。納稅人轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。

2.轉(zhuǎn)登記是否有行業(yè)限制？

答：轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人無行業(yè)限制，符合條件的一般納稅人均可辦理，但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外，如：根據(jù)相關規(guī)定成品油零售加油站一律認定為增值稅一般納稅人，因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

3.轉(zhuǎn)登記后，何時開始適用簡易計稅方法？

答：轉(zhuǎn)登記后，按月申報納稅人自下月開始、按季申報納稅人自下一季度開始，按照小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。轉(zhuǎn)登記當期，仍按照原一般納稅人的有關規(guī)定計稅。

4.轉(zhuǎn)登記后，現(xiàn)有的稅控設備和增值稅發(fā)票是否要繳銷？

答：納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外，在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

5.轉(zhuǎn)登記納稅人手頭尚未申報抵扣或留抵的進項稅額如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務局總局公告2018年18號)規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目中核算。

6.轉(zhuǎn)登記后，原來一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為需補開發(fā)票、發(fā)生銷售折讓需開具紅字發(fā)票或開票有誤需要重新開具，應該怎么辦？

答：轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率，在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具增值稅發(fā)票。按照有關規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。具體情況如下：

7.在一般納稅人期間銷售和購進的業(yè)務，在轉(zhuǎn)登記后發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的該如何處理？

答：轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務稽查、補充申報等原因，需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調(diào)整的，按照上述規(guī)定處理。

8.轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，身份還會發(fā)生變化嗎？

答：納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如連續(xù)12個月或者4個季度的銷售額超過500萬元，則應按照規(guī)定，再次登記為一般納稅人。部分納稅人在2019年先申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后又登記成為一般納稅人。在2020年內(nèi)，只要符合轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的條件，仍可由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

具體操作步驟如下（以上海市為例）：

step1. 登錄上海市電子稅務局，點擊【我要辦稅】，選擇【綜合信息報告】;

step2.點擊【資格信息報告】，選擇【增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人】；

step3.跳出“辦理須知窗口”，點擊【繼續(xù)辦理】；

step4.核對信息，確認無誤后點擊【下一步】；

step5.核對“確認信息”，包括一般納稅人的認定有效期起以及小規(guī)模納稅人的生效日期等信息, 確認無誤后點擊【提交】;

step6.彈出“確認提交”對話框，點擊【確定】。

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