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出租房子一次性收取5年的房租,增值稅和所得稅如何繳納?

來源: 正保會計網校 編輯:張美好 2020/12/07 18:18:23  字體:

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【問題】

出租房子一次性收取5年的房租,增值稅和所得稅如何繳納?

【答案】

增值稅方面,參考財稅[2016]36號附件1,第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為:

(二)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

因此,貴司應該在收到房租的次月申報繳納增值稅。

企業所得稅方面,參考《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條,根據《實施條例》第十九條的規定,企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中,如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。

因此,在所得稅方面,貴司可以分期確認收入。

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