掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
【問題】
合伙企業所得稅的納稅義務人是如何規定的?如何確定其應納稅所得額?
【答案】
根據《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規定:“二、合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業所得稅?!?/p>
合伙企業如何確定其應納稅所得額是一個較為復雜的問題,包括納稅人的確定、所得的分配、優惠的享受、虧損的結轉等一系列問題,涉及到的文件規定較多。主要包括以下幾方面內容:
一、合伙企業的一般規定:
《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)文件規定:合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人,合伙企業合伙人是自然人的,繳納個人所得稅。合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額:首先合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得,按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。其次合伙協議未約定或者約定不明確的,以全部生產經營所得和其他所得,按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。再次協商不成的,以全部生產經營所得和其他所得,按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。最后無法確定出資比例的,以全部生產經營所得和其他所得,按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。合伙協議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。
《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉執行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)文件規定:實行查賬征稅方式的合伙企業改為核定征稅方式后,在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分,不得再繼續彌補。
二、合伙企業對外投資分回的利息、股息、紅利的處理規定:
《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉執行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)文件規定:個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
三、合伙企業相關稅收優惠規定
《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)規定:有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,該合伙創投企業的個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
《財政部 稅務總局 發展改革委 證監會關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知》(財稅〔2019〕8號)規定:合伙制創業投資企業可以選擇按單一投資基金核算。如果符合規定并選擇按單一投資基金核算,其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
殘疾人員參與投資興辦合伙企業取得的生產經營所得,符合條件的,可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減征的范圍和幅度,減征個人所得稅。
學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網校會計實務頻道,點擊進入>>
Copyright © 2000 - m.electedteal.com All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號
套餐D大額券
¥
去使用 主站蜘蛛池模板: 亚洲国产aⅴ成人精品无吗 免费精品 | 国产不卡一区 | 国产精品久久一区 | 综合激情久久 | 成人欧美一区二区 | 午夜精品一区 | 日本激情在线 | 在线1区| 欧美日韩在线观看视频 | 毛片免费观看 | 在线观看国产视频 | 久久久4久久久久8久久久久久 | 日韩亚洲欧美视频 | 国产日韩中文字幕 | 久久精品国产亚洲一区二区三区 | 国产欧美精品一区二区色综合 | 麻豆二区 | 欧美国产日韩在线 | 成人黄色小视频 | 五月天婷婷综合 | 国内免费av | 久久生活片| 精品久久久一区二区 | 久久99亚洲精品 | 午夜精品一区 | 久久99精品久久久久久久青青日本 | www.日本色| 黄色片在线看 | 亚洲国产精品麻豆 | 久久se精品一区精品二区 | 国产色自拍 | 亚洲精品视频免费看 | 国产精品国产三级国产在线观看 | 国产精品一区av | 欧美精品一卡 | 国产91久久精品一区二区 | 国产精品成人在线 | www.91在线| 亚洲成人午夜电影 | 91久久国产综合久久91精品网站 | 国产午夜精品一区二区三区四区 |