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保理又稱保付代理、托收保付,是貿易中以托收、賒銷方式結算貸款時,出口方為了規避收款風險而采用的一種請求第三者(保理商)承擔風險的做法。今天為大家介紹一下買斷型保理會計處理。
(一)基本賬務處理
1.公司與客戶發生融資性保理業務的初始交易
借:應收保理款-買斷型保理業務本金
貸:銀行存款
應收保理款-未確認買斷保理收益
2.月末按照實際利率法確認損益
借:應收保理款-未確認買斷保理收益
貸:利息收入-買斷型保理利息收入
3.按照原債權合同約定向債權人收款
借:銀行存款
貸:應收保理款-買斷式保理業務本金
4.期末,根據購入債權的預計可回收情況,逐筆計提減值準備
借:信用減值損失-計提的買斷型保理業務壞賬準備
貸:壞賬準備-買斷型保理業務壞賬準備
(二)賬務處理實例
2019年9月,公司買斷購入應收債權,應收債權合同金額1000萬,支付對價900萬,應收債權剩余期限6個月。
賬務處理:
借:應收保理款-買斷型保理業務本金1000萬
貸:銀行存款 900萬
應收保理款-未確認買斷保理收益 100萬
2019年12月
借:應收保理款-未確認買斷保理收益50萬(100/6*3)
貸:利息收入-買斷型保理利息收入 50萬
2019年12月末在資產負債表上反映的應收保理款余額為950萬(1000-100+50)
同時需要評估在年末是否需為該筆保理余額計提減值準備。
2020年3月收款
借:應收保理款-未確認買斷保理收益 50萬
貸:利息收入-買斷型保理利息收入 50萬
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