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【問(wèn)題】
公司注銷(xiāo),固定資產(chǎn)提前報(bào)廢損失,能否在所得稅前扣除?
【回答】
可以的,但是需要留存相關(guān)證據(jù)。
參考國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告規(guī)定:
固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失,為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):
(一)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;
(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料;
(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料;
(四)涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明;
(五)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的,應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。
注意:
固定資產(chǎn)提前報(bào)廢,已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出,因?yàn)椴粚儆诜钦p失。
依照財(cái)稅(2016)36號(hào)附件一規(guī)定,購(gòu)進(jìn)的貨物、不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。
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