參考答案

　　一、單項選擇題

　　1.D　2.A　3.C　4.C　5.A　6.B　7.D　8.C

　　9.D　10.B　11.A　12.D　13.B　14.C　15.D

　　16.A　17.A　18.D

　　二、多項選擇題

　　1.ACD　2.ABCDE　3.ABCE　4.AB　5.ABC

　　6.ABDE　7.ACD　8.ABDE　9.ACDE　10.ABC　11.ABCD

　　三、計算及帳務處理題

　　1.答案：

　　（1）計算甲公司20×0年度發生的所得稅費用

　　應交所得稅額=[5000+（100+300+150）一60]×33％=1811.7（萬元）

　　所得稅費用=1811.7—（120+1500）×18％—（100+300+150-60）×33％=1811.7-291.6—161.7=1358.4（萬元）

　　或：5000×33％-291.6=1358.4（萬元）

　?。?）計算甲公司20×0年12月31日遞延稅款借方或貸方余額

　　遞延稅款年末借方余額=（60+1600+300+150）×33％=696.3（萬元）

　　或：[（120+1500）+（100+300+150-60）]×33％=696.3（萬元）

　　或：（120+1500）×15％+291.6+（-60+100+300+150）×33％=243+291.6+161.7=696.3（萬元）

　　（3）編制20×O年度所得稅相關的會計分錄

　　借：所得稅　　　　　　　　　　　1358.4

　　　　遞延稅款　　　　　　　　　　453.3

　　　　貸：應交稅金—應交所得稅　　　　1811.7

　　或：

　　借：遞延稅款　　　　　　　　　　291.6

　　　　貸： 所得稅　　　　　　　　　　 291.6

　　借：所得稅　　　　　　　　　　　1650

　　　　遞延稅款　　　　　　　　161.7

　　　　貸：應交稅余——應交所得稅　　　1811.7

　　2.答案：

　?。?）20×2年12月31日

　　借：營業外支出——訴訟賠償　[（1004-150）／2） 125

　　　　管理費用——訴訟費用　　　 2

　　　　貸：預計負債——未決訴訟　　　 127

　　借：其他應收款——××保險公司 50

　　　　貸：營業外收入——訴訟賠償　　 50

　?。?）20×3年2月15日

　　借：預計負債——未決訴訟　　　 127

　　　　貸：其他應付款—李某　　　　　 115

　　　　　　　　　　　—法院　　　　　 2

　　　　　　以前年度損益調整　　　　　 10

　　借：以前年度損益調整　　　　　 3.30

　　　　貸：應交稅金——應交所得稅　?。?0×33％） 3.30

　　借：以前年度損益調整　　　　　 6.70

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　 6.70

　　借：利潤分配——末分配利潤　　 1.34

　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　　 1.34

　?。?）20×3年2月21日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 50

　　　　貸：其他應收款—××保險公司　　 50

　　借：其他應付款—李某　　　　　　 115

　　　　　　　　　—法院　　　　　　 2

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 117

　　3.答案：

　　（1）抵銷投資及所有者權益

　　借：實收資本　　　　　　 4000

　　　　資本公積　　　　　　 2000

　　　　盈余公積　　　　　　 270（1800×15％）

　　　　未分配利潤　　　　　 1530

　　　　貸：長期股權投資　　　　 4200（3000+120+1800×60％）

　　　　　　少數股東權益　　　　 3120

　　　　　　合并價差　　　　　　 480

　　（2）抵銷投資收益

　　借：投資收益　　　　　　 480（800×60％）

　　　　少數股東損益　　　　 320

　　　　年初未分配利潤　　　 850

　　　　貸：提取法定盈余公積　　 80

　　　　　　提取法定公益金　　　 40

　　　　　　未分配利潤　　　　　 1530

　　或：

　　借：實收資本　　　　　　 4000

　　　　資本公積　　　　　　 2000

　　　　盈余公積　　　　　　 270

　　　　未分配利潤　　　　　 850

　　　　少數股東損益　　　　 320

　　　　投資收益　　　　　　 480

　　　　貸：長期股權投資　　　　 4200

　　　　　　少數股東權益　　　　 3120

　　　　　　提取法定盈余公積　　 80

　　　　　　提取法定公益金　　　 40

　　　　　　合并價差　　　　　　 480

　　（3）轉回抵銷的盈余公積

　　借：年初未分配利潤　　　 90（150×60％）

　　　　貸：盈余公積　　　　　　 90

　　借：提取盈余公積　　　　 72（120×60％）

　　　　貸：盈余公積　　　　　　 72

　?。?）抵銷應收賬款及壞賬

　　借：壞賬準備　　　　　　　　 25（500×5％）

　　　　貸：年初未分配利潤　　　 25

　　借：應付賬款　　　　　　 600

　　　　貸：應收賬款　　　　　　 600

　　借：壞賬準備　　　　　　 5

　　　　貸：管理費用　　　　　　 5

　?。?）抵銷內部購銷無形資產

　　借：年初未分配利潤　　　 90

　　　　貸：無形資產　　　　　　 90

　　借：管理費用　　　　　　 10

　　　　貸：無形資產　　　　　　 10

　　或：

　　借：年初未分配利潤　　　100

　　　　貸：無形資產　　　　　　100

　　借：無形資產　　　　　　10

　　　　貸：年初未分配利潤　　　10

　　借：無形資產　　　　　　10

　　　　貸：管理費用　　　　　　10

　　四、綜合題

　　1. 答案：

　　（1）

　　借：長期股權投資——乙公司　　　　　　　 4800

　　　　以前年度損益調整——投資收益　　　　 1600

　　　　貸：其他應收款——丙公司　　　　　　　　 6400

　　借：長期股權投資——乙公司　　　　　　　 840

　　　　貸：以前年度損益調整——投資收益　　　　 840

　　或：

　　借：長期股權投資——乙公司　　　　　　　 5640

　　　　以前年度損益調整——投資收益　　　　 760

　　　　貸：其他應收款——丙公司　　　　　　　　 6400

　?。?）

　　借：其他應收款——丙公司　　　　　　　　6400

　　　　貸：其他應付款——A公司　　　　　　　　　 6400

　?。?）

　　借：以前年度損益調整——營業外收入　　　3000

　　　　貸：其他應收款　　　　　　　　　　　　　3000

　　借：應交稅金——應交所得稅　　　　　　　990

　　　　貸：以前年度損益調整——調整所得稅　　　990

　　（4）

　　20×0年度應提壞賬準備=500×5％+600×10％+400×50％=285（萬元）

　　20×1年度應提壞賬準備=（800×5％+900×10％+1000×50％）-285=345（萬元）

　　20×0可抵減時間性差異的所得稅影響金額-285×33％=94.05（萬元）

　　20×可抵減時間性差異的所得稅影響金額=345×33％=113.85（萬元）

　　借：以前年度損益調整—調整20×O年管理費用　　　　 285

　　　　遞延稅款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　207.9

　　　　貸：以前年度損益調整——調整20×l管理費用　　　　 285

　　　　　　以前年度損益調整——調整20×1所得稅　　　　　 113.85

　　　　　　以前年度損益調整——調整20×0所得稅　　　　　 94.05

　　或：

　　借：遞延稅款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　207.9

　　　　貸：以前年度損益調整——調整20×0所得稅　　　　　 94.05

　　　　　　以前年度損益調整——調整20×1所得稅　　　　　 113.85

　　或：

　　借：以前年度損益調整——調整20×0年管理費用　　　 285

　　　　貸：以前年度損益調整——調整20×1管理費用　　　　 285

　　借：遞延稅款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　94.05

　　　　貸：以前年度損益調整——調整20×0所得稅　　　　　 94.05

　　借：遞延稅款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113.85

　　　　貸：以前年度損益調整——調整20×1所得稅　　　　　　113.85

　　（5）

　　借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　 268

　　　　貸：長期股權投資——丁公司（投資成本）　　　　　　268

　?。?）

　　借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　　貸：以前年度損益調整——管理費用　　　　　　　　 100

　?。?）合并編制對未分配利潤的調整分錄

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　 2462.1

　　　　貸：以前年度損益調整——投資收益　　　　　　　　 2462.1

　　借：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　 246.21

　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　　　 123.1l

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　 369.32

	利潤表及利潤分配表		資產負債表
	20×0年度	20×1年度	20×1年初數	20×1年未數
管理費用	+285	-285- 100=-385	×	×
投資收益	×	-1600+840=-760	×	×
營業外收入	×	-3000	×	×
所得稅	-94.05	-113.85- 990=-1103.85	×	×
凈利潤	-190.95	-2271.15	×	×
其他應收款	×	×	×	-6400+6400 -3000-100+ 100=-3000
預付賬款	×	×	×	+100
長期股權投資	×	×	×	+4800+840- 268=+5372
其他應付款	×	×	×	+6400
應交稅金	×	×		-990
遞延稅款借方	×	×	+94.05	+207.9
資本公積	×	×	×	-268
盈余公積	×	×	-28.64	-369.32
未分配利潤	×	×	-162.31	-2092.79

　　2. 答案：（1）①確定與所建造廠房有關的利息停止資本化的時點：由于所建造廠房在20×2年12月31日全部完工，可投入使用，達到了預定可使用狀態，所以利息費用停止資本化的時點為：20×2年12月31日。

　?、谟嬎愦_定為建造廠房應當予以資本化的利息金額：

　　計算累計支出加權平均數=1200×3/12+3000×1/12+（1200+3000）×5/12+800×3/12

　　 =300+250+1750+200

　　 =2500萬元

　　資本化率=6%

　　利息資本化金額=2500×6%=150萬元

　?。?）編制20×2年12月31日與專門借款利息有關的會計分錄

　　借：在建工程——廠房（借款費用） 150

　　　　財務費用　　　　　　　　　　 150

　　　　貸：長期借款　　　　　　　　　　 300

　?。?）計算債務重組日積欠資產管理公司債務總額=500+5000×6%×2+5000×6%×1/12

　　 =5625萬元

　　（4）編制甲公司債務重組有關的會計分錄：

　　借：長期借款　　　　　　　　　 625

　　　　貸：資本公積　　　　　　　　　 625

　　借：固定資產清理——小轎車　 120

　　　　　　　　　　——別墅　 500

　　　　累計折舊　　　　　　　　　 130

　　　　貸：固定資產——小轎車　　　　 150

　　　　　　　　　　——別墅　　　　　 600

　　借：長期借款 640

　　　　貸：固定資產清理——小轎車　　 120

　　　　　　　　　　　　——別墅　　　 500

　　　　　　資本公積　　　　　　　　　 20

　　借：長期借款　　　　　　　　　 4360

　　　　貸：股本　　　　　　　　　　　 1000

　　　　　　資本公積　　　　　　　　　 3360

　　或：

　　借：固定資產清理——小轎車　　 120

　　　　　　　　　　——別墅　　　 500

　　　　累計折舊　　　　　　　　 130

　　　　貸：固定資產——小轎車　　　　 150

　　　　　　　　　　——別墅　　　　　 600

　　借：長期借款　　　　　　　　　 5625

　　　　貸：固定資產清理　　　　　　　 620

　　　　　　股本　　　　　　　　　　　 1000

　　　　　　資本公積　　　　　　　　　 4005

　?。?）計算資產置換日新建廠房的累計折舊額和賬面價值：

　　累計折舊額=（8150—210）／10×2=1588萬元

　　賬面價值=8150—1588=6562萬元

　?。?）

　?、儆嬎愦_定換入資產的入賬價值：

　　計算確定換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例：

　　商品房公允價值占換入資產公允價值總額的比例=6500/（6500+1500）=81.25%

　　辦公樓公允價值占換入資產公允價值總額的比例=1500／（6500+1500）=18.75％

　　計算確定各項換入資產的入賬價值：

　　商品房入賬價值：（6562+1400—202+400）×81.25％=6630萬元

　　辦公樓入賬價值：（6562+1400—202+400）×18.75％=1530萬元

　?、谫~務處理：

　　借：固定資產清理——廠房　　 6562

　　　　累計折舊　　　　　　　　 1588

　　　　貸：固定資產——廠房　　　　 8150

　　借：庫存商品——商品房　　　 6630

　　　　固定資產——辦公樓　　　 1530

　　　　存貨跌價準備　　　　　　 202

　　　　貸：固定資產清理　　　　　　 6562

　　　　　　庫存商品　　　　　　　　 1400

　　　　　　無形資產　　　　　　　　 400

　　（7）對計提的資產減值準備進行賬務處理：

　　借：管理費用（6630—6500）　 130

　　　　貸：存貨跌價準備　　　　　　 130

　　借：營業外支出（1530—1500） 30

　　　　貸：固定資產減值準備　　　　 30

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