第二章《增值稅》易錯考點總結(jié)

　　把我認(rèn)為容易出錯的地方拿出來和大家共同討論，希望對大家有所幫助。可能不是很全，全憑自己想到的順序，總結(jié)如下：

　　1、在計算進口貨物增值稅時，首先要把關(guān)稅、消費稅等計算出來，這里有一個特殊的情況：題目告訴貨物價格比如100萬，在境外發(fā)生了運費，保險費，但在境外發(fā)生的運費，保險費無法確定價格，只知道運費占貨物價格的2%，則保險費=（100+100*2%）*0.3%

　　2、將固定資產(chǎn)計為流動資產(chǎn)的特殊問題：某全套生產(chǎn)線銷售單位購進一批生產(chǎn)線全套設(shè)備，發(fā)生進項稅金，在銷售生產(chǎn)線時，由于此類銷售單位是專門以購銷生產(chǎn)線為業(yè)務(wù)，購進的生產(chǎn)線是作為流動資產(chǎn)來計價的，因此在銷售時可以抵扣購進時的進項稅金。

　　例：某汽車生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，當(dāng)月購進100個汽車發(fā)動機，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款100萬，增值稅17萬元，貨已驗收入庫。當(dāng)期領(lǐng)用購進發(fā)動機生產(chǎn)100輛汽車，銷售98輛，取得不含稅銷售收入2000萬，開具增值稅專用發(fā)票，另外2輛作為本企業(yè)自用汽車管理。試計算當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅為：2000*17%+2000/98*2*17%-17注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容

　　3、購進境內(nèi)的設(shè)備投資到境外，實行出口時免稅并退稅的政策

　　4、實行簡單征收方法：免稅商店銷售免稅貨物，個人銷售舊貨等，但不包括免稅的情況，例如廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資

　　5、如果題目中要選擇以發(fā)出貨物為納稅時間的業(yè)務(wù)，應(yīng)該包括托收承付的情況，雖然教材中明確提到是發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時納稅。

　　6、計入材料成本的運費是扣除可抵扣部分進項稅后的運費余額，如果此材料需做進項稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)該分別計算購價和運費的進項。

　　例：某材料成本為10000元（其中包括運費5000），發(fā)生非正常損失，需將已抵扣的進項轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進項=（10000-5000）*17%+5000/（1-7%）*7%

　　7、對于善意第三人收到虛開的增值稅發(fā)票，可在取得銷售方開具的真實發(fā)票后并通過稅務(wù)部門認(rèn)可的情況下抵扣。

　　8、凡是投資、分配、贈與貨物，不管貨物怎樣得到，均視同銷售交納增值稅

　　9、舊貨經(jīng)營單位銷售商品一定納稅~！個人銷售商品除了機動車、摩托車、游艇外一定不納稅~！給舊貨經(jīng)營單位銷售除機動車、摩托車，游艇外的舊固定資產(chǎn)的，滿足三個條件的不納稅，反之要交納。

　　10、按10%抵扣的情況有且只有一種情況：一定要是生產(chǎn)企業(yè)（商業(yè)企業(yè)不行）購進廢舊回收經(jīng)營單位（其他單位不行）的廢舊物資（其他物資也不行）才可抵扣10%

　　11、運費收到時計入銷售額（千萬不要抵扣），支付時按貨物可抵運費即可抵的原則抵扣（此時不能再按不含稅價格抵，而要直接抵），貨物進項要轉(zhuǎn)出多少，運費抵扣的進項也要按比例轉(zhuǎn)出多少。

　　12、外貿(mào)企業(yè)購進小規(guī)模納稅人的貨物在出口時有12種情況可以退稅，這說明外貿(mào)企業(yè)購進持普通發(fā)票的貨物出口時不一定不能退稅，注意判斷題，記住抽紗、工藝品。