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初級會計職稱考試《初級會計實務》典型例題解析：長期借款
借：管理費用【不符合資本化條件的，且屬于籌建期間】
在建工程【符合資本化條件的】
制造費用【符合資本化條件的】
研發支出【符合資本化條件的】
財務費用【不符合資本化條件的】
貸：應付利息【分期付息】
長期借款——應計利息【到期一次還本付息】
【例題·計算題】A企業于2009年1月1日從銀行借入專門借款400萬元用于購建生產經營用固定資產，借款期限為3年，年利率為5%，到期一次還本分期付息。次年1月6日支付利息。所借款項已存入銀行。A企業用該借款于當日購買安裝的設備一臺，價款300萬元，增值稅額為51萬元，設備已于當日投入安裝并支付安裝費用100萬元。2009年12月31日安裝完畢達到預定可以使用狀態。該固定資產預計使用10年，預計凈殘值為5萬元。采用雙倍余額遞減法計算折舊。該企業為一般納稅企業，適用的增值稅率為17%。
正確答案：
（1）2009年1月1日取得借款時：
借：銀行存款 400
貸：長期借款——本金 400
（2）2009年1月1日支付設備款時：
借：在建工程 300
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 51
貸：銀行存款 351
（3）2009年1月1日支付安裝費用時
借：在建工程 100
貸：銀行存款 100
（4）2009年12月31日計提長期借款利息。
借：在建工程 （400×5%）20
貸：應付利息 20
（5）2009年12月31日達到預定可以使用狀態
借：固定資產 （300+100+20）420
貸：在建工程 420
（6）2010年1月6日支付利息
借：應付利息 20
貸：銀行存款 20
（7）計算2010年固定資產的年折舊額
年折舊額=420×2/10＝84（萬元）
（8）2010年12月31日計提長期借款利息。
借：財務費用 （400×5%）20
貸：應付利息 20
（9）2011年1月6日支付利息
借：應付利息 20
貸：銀行存款 20
（10）到期支付第三年利息和本金
借：財務費用 20
長期借款——本金 400
貸：銀行存款 420
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