初級會計職稱考試《經濟法基礎》復習指導：個稅應納稅額的計算

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來源: 正保會計網校編輯： 2012/06/25 09:53:27　字體：大小

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2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第四章　個人所得稅法律制度

　　知識點十、個稅應納稅額的計算

　　計算過程：

　　（1）明確稅收優惠，有無免稅所得；

　　（2）明確適用的應稅項目；

　　（3）根據所得額確定應納稅所得額；一定要注意扣除的問題；

　　（4）如為累進稅率，根據應納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數

　　（5）計算應納稅額

　　超額累進稅率：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

　　比例稅率：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　（6）如有稅收優惠，注意減免稅額

應稅項目	稅率	納稅期限	應納稅所得額	應納稅額
1.工資薪金所得	7級超額累進稅率	月	每月收入-3500或4800元	應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
2.個體工商戶的經營所得	5級超額累進稅率	年	全年收入-成本、費用及損失
3.對企事業單位承租經營、承包經營所得	5級超額累進稅率	年	收入總額-必要費用或者分得的經營利潤+工資、薪金性質的所得-3500元/月*12
4.勞務報酬所得	名義上為比例稅率，實際上為3級超額累進稅率	次	（1）每次收入≤4000元每次收入額-800元（2）每次收入〉4000元每次收入額×（1-20%）
5.稿酬所得	20%比例稅率，按應納稅額減征30%。	次	同勞務報酬	應納稅所得額×14%
6.特許權使用費所得	20%比例稅率	次	同勞務報酬	應納稅所得額×20%
7.財產租賃所得	20%比例稅率	次	（1）每次收入≤4000元應納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元（2）每次收入〉4000元應納稅所得額=[每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）	應納稅所得額×20%
8.財產轉讓所得	20%比例稅率		（1）一般情況下：收入總額-財產原值-合理費用（2）受贈人轉讓無償贈與的不動產：收入總額-受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用	應納稅所得額×20%
9.利息、股息、紅利所得	20%比例稅率	次	每次收入額	應納稅所得額×20%
10.偶然所得
11.其他所得

　　判斷題

　　◎張某承攬一項房屋裝飾工程，工程兩個月完工。房主第一個月支付給張某35000元，第二個月支付48000元。張某應繳納個人所得稅17920元。（）

　　正確答案：錯

　　正保會計網校答案解析：本題考核個人所得稅應納稅額的計算。依據稅法規定，承攬裝飾工程收入屬勞務報酬，房主分兩個月支付的勞務報酬，應屬于一次性收入，以取得該項收入為一次，應稅所得額為（35000+48000）×（1-20%）＝66400（元），應繳納個人所得稅＝66400×40%-7000＝19560（元）。