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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》知識預習:稅率及應納稅額的計算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/11/22 09:59:55  字體:

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初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》 第五章 其他相關稅收法律制度

  知識點三十一、土地增值稅的稅率及應納稅額的計算

  (一)稅率:實行四級超率累進稅率

極數(shù) 增值額與扣除項目金額的比率 稅率(%) 速算扣除系(%) 
1 不超過50%的部分 30 0 
2 超過50%至l00%的部分 40 5 
3 超過l00%至200%的部分 50 15 
4 超過200%的部分 60 35 

  (二)土地增值稅應納稅額的計算

  1.計算公式

  土地增值稅應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

  2.計算步驟

  (1)計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入(貨幣收入、實物收入)

  (2)計算扣除項目

  ①取得土地使用權(quán)支付的金額

  ②開發(fā)土地的成本、費用

  ③新建房及配套設施的成本、費用或者舊房及建筑物的評估價格

  ④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金

  提示:與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金包括:營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅、教育費附加。

  (3)計算增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-扣除項目

  (4)計算增值額÷扣除項目的比率

  (5)計算土地增值稅的應納稅額

  單項選擇題

  ◎李某2011年3月轉(zhuǎn)讓其2007年1月購買的一處住房,取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元,繳納相關稅費5萬元,購入時價格30萬元。本次轉(zhuǎn)讓中李某應繳納土地增值稅(  )。

  A.0

  B.3

  C.4.5

  D.5

  【正確答案】:A

  【答案解析】:本題考核土地增值稅減免稅的規(guī)定。2008年11月1日起,對個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。

  單項選擇題

  ◎某工業(yè)企業(yè)2009年出售一幢新建辦公樓取得收入6000萬元,該辦公樓建造成本和相關費用3400萬元,繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關的稅金272.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應繳納土地增值稅()。

  A.1014.625萬元

  B.1114.625萬元

  C.747.375萬元

  D.1116.725萬元

  【正確答案】:C

  【答案解析】:本題考核土地增值稅的計算。扣除項目金額=3400+272.5=3672.5萬元,土地增值額=6000-3672.5=2327.5萬元,增值額與扣除項目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%,適用稅率為40%,扣除率為5%,應納土地增值稅=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375(萬元)

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