中級會計實務復習總結(jié)：視同銷售的會計處理和不予抵扣的會計處理

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2011/12/27 08:37:33　字體：大小

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　　視同銷售的會計處理

業(yè)務范圍

會計處理

①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅
②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資
③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈
④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費
⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應稅項目
⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程　　　

　　借：應付利潤①
　　　　長期股權投資②
　　　　應付職工薪酬④
　　　　貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入
　　　　　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：
　　借：主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本
　　　　存貨跌價準備
　　　　貸：庫存商品或原材料
　　如果涉及消費稅的還需如下分錄：
　　借：營業(yè)稅金及附加
　　　　貸：應交稅費――應交消費稅
　　當自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時：
　　借：營業(yè)外支出
　　　　存貨跌價準備
　　　　貸：庫存商品（賬面余額）　　
　　　　　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　　　　　　　　　――應交消費稅（按計稅價計算消費稅額）
　　當自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時：
　　借：在建工程
　　　　存貨跌價準備
　　　　貸：庫存商品（賬面余額）
　　　　　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　　　　　（如果是動產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領用本企業(yè)產(chǎn)品則無此項）
　　　　　　　　　　――應交消費稅（按計稅價計算消費稅額）　

　　 不予抵扣的會計處理

業(yè)務范圍	會計處理
①將購買的物資或接受的勞務用于在建工程 ②將購買的物資或接受的勞務用于集體福利或個人消費 ③將購買的物資或接受的勞務用于其他非應稅項目 ④因管理不善損耗的存貨所對應的進項稅額 ⑤購進非生產(chǎn)用動產(chǎn)設備的固定資產(chǎn)	借：在建工程　　應付職工薪酬　　待處理財產(chǎn)損益　　存貨跌價準備　　貸：庫存商品（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)）　　　　或原材料等　　　　應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（如果該工程屬于動產(chǎn)類生產(chǎn)線則無須進項稅額轉(zhuǎn)出）