2012會計職稱《中級財務管理》備考指導：預算編制方法

來源: 正保會計網校編輯： 2012/02/27 09:59:07　字體：大小

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2012會計職稱考試《中級財務管理》
第二章預算管理

　　備考指導四、預算編制方法

　　（一）固定預算與彈性預算編制方法

　　1.固定預算編制方法

含義	適用范圍	缺點
固定預算，又稱靜態預算，是根據預算期內正常的、可實現的某一固定業務量水平作為基礎來編制的預算。	一般適用于固定費用或者數額比較穩定的項目	1.過于呆板。不論預算期內業務量水平實際可能發生哪些變動，都只按事先確定的某一業務量水平作為編制預算的基礎。　　2.可比性差。當實際業務量與編制預算所依據的業務量發生較大差異時，有關預算指標的實際數與預算數就會因業務量基礎不同而失去可比性。

　　2.彈性預算編制方法

含義	優點	適用范圍
彈性預算是在按照成本習性分類的基礎上，根據本量利之間的依存關系，考慮到計劃期間業務量可能發生的變動，編制出一套適應多種業務量的費用預算，以便分別反映在各該業務量的情況下所應支出的費用水平。　　【注】編制彈性預算所依據的業務量可能是生產量、銷售量、機器工時、材料消耗量和直接人工工時等。	1.預算范圍寬 2.可比性強	適用于與預算執行單位業務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目。

　　彈性預算的編制，可以采用公式法，也可以采用列表法。

　?。?）公式法

原理	這種方法要求按上述成本與業務量之間的線性假定。將企業各項目成本總額分解為變動成本和固定成本兩部分。　　y＝a＋bx 　　其中y是成本總額，a表示不隨業務量變動而變動的那部分固定成本，b是單位變動成本，x是業務量，某項成本總額y是該項固定成本總額和變動成本總額之和?！?/td>
優點	在一定范圍內預算可以隨業務量變動而變動，可比性和適應性強，編制預算的工作量相對較??；
缺點	按公式進行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解，工作量很大?！?/td>

　　（2）列表法

原理	列表法是指通過列表的方式，將與各種業務量對應的預算數列示出來的一種彈性預算編制方法?！?/td>
優點	可以直接從表中查得各種業務量下的成本費用預算，不用再另行計算，因此直接、簡便；
缺點	編制工作量較大，而且由于不能隨業務量變動而任意變動，彈性仍然不足?！?/td>

　　（二）增量預算與零基預算編制方法

　　1.增量預算編制方法

含義	增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整有關費用項目而編制預算的方法
特點	以過去的費用發生水平為基礎，主張不需要在預算內容上作較大的調整
假設	?。?）企業現有業務活動是合理的，不需要進行調整　?。?）企業現有各項業務的開支水平是合理的，在預算期予以保持　?。?）以現有業務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數
缺陷	可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費

　　 2.零基預算編制方法

含義	零基預算全稱為“以零為基礎編制計劃和預算的方法”，它是在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，而是一切以零為出發點，從實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法
程序	?。?）企業內部各級部門的員工，根據企業的生產經營目標，詳細討論計劃期內應該發生的費用項目，并對每一費用項目編寫一套方案，提出費用開支的目的以及需要開支的費用數額。　　（2）劃分不可避免費用項目和可避免費用項目。　　對于不可避免費用項目必須保證資金供應；對于可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分析。　　（3）劃分不可延緩費用項目和可延緩費用項目　　應優先安排不可延緩費用項目的支出，然后再根據需要，按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支。
優點	1.不受現有費用項目的限制　　2.不受現行預算的束縛　　3.能夠調動各方面節約費用的積極性　　4.有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金

　　（三）定期預算與滾動預算編制方法

方法	定義	優缺點
定期預算編制方法	以不變的會計期間作為預算期的一種編制預算的方法?！?/td>	優點：預算期間與會計期間相對應，便于將實際數與預算數對比，有利于對預算執行情況進行分析和評價。　　缺點：缺乏長遠打算，導致一些短期行為?！?/td>
滾動預算編制方法	編制預算時，將預算期與會計期間脫離，隨著預算的執行不斷補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度的一種預算編制方法?！?/td>	優點：保證企業的經營管理工作能夠穩定而有序地進行，有利于管理人員對預算資料作經常性的分析研究，并能根據當時預算的執行情況加以調整?！?/td>

　　總結：