中級會計職稱《財務管理》強化提高：預算概述

來源: 正保會計網校編輯： 2013/01/22 16:57:20　字體：大小

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會計職稱考試《中級財務管理》第二章財務預算

　　知識點一：預算概述

　　一、預算的概念

　　1.預算的概念

　　預算是企業在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反映的企業一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現企業目標而對各種資源和企業活動的詳細安排。

　　2.預算的特征

　　首先，編制預算的目的是促成企業以最經濟有效的方式實現預定目標【預算必須與企業戰略或目標保持一致】

　　其次，預算作為一種數量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經營活動的依據，數量化和可執行性是預算最主要的特征。

　　二、預算的作用

　　1.預算可以實現企業內部各個部門之間的協調。

　　2.預算通過引導和控制經濟活動、使企業經營達到預期目標。

　　3.預算可以作為各目標業績考核的標準。

　　三、預算的分類與預算體系

　　1.根據預算內容不同分類（形成的整體叫做全面預算體系）

類別		含義	具體內容
輔助（分）預算	業務預算（經營預算）	與企業日常經營活動直接相關的經營業務的各種預算	（1）銷售預算；（2）生產預算；（3）材料采購預算；（4）直接材料消耗預算（5）直接人工預算；（6）制造費用預算；（7）產品生產成本預算；（8）經營費用和管理費用預算；
輔助（分）預算	專門決策預算	企業不經常發生的、一次性的重要決策預算。	如資本支出預算
財務預算（總預算）		指企業在計劃期內反映有關預計現金收支、財務狀況和經營成果的預算。	在全面預算中占有具足輕重的地位。含（1）現金預算；（2）預計財務報表（預計利潤表和資產負債表）

　　2.從預算指標覆蓋的時間長短劃分

　　四、預算工作的組織（2010新增內容）

　　預算工作的組織包括決策層、管理層、執行層和考核層，具體如下：

負責機構	具體任務、權利和職責
董事會、經理辦公會或類似機構	根據情況設立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜
預算委員會或財務管理部門	擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協調解決預算編制和執行中的問題，組織審計、考核預算的執行情況，督促企業完成預算目標。
財務管理部門	具體負責企業預算的跟蹤管理，監督預算的執行情況，分析預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。
企業內部各職能部門	具體負責本部門業務涉及的預算編制、執行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制與考核等工作。其主要負責人參與企業預算委員會的工作，并對本部門預算執行結果承擔責任。
企業所屬基層單位	負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。

　　五、預算編制程序【2010年新增】

　　企業編制預算，一般應按照"上下結合、分級編制、逐級匯總"的程序進行。

程序	負責機構	具體內容
下達目標	董事會、經理辦公會或類似機構	企業發展戰略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，提出下一年度企業預算目標
下達目標	預算委員會或財務管理部門	將預算目標下達各預算執行單位。
編制上報	企業內部各職能部門	提出詳細的本單位預算方案報財務管理部門
編制上報	企業所屬基層單位	提出詳細的本單位預算方案報財務管理部門
審查平衡	財務管理部門	審查、匯總，提出綜合平衡的建議
審查平衡	預算委員會或財務管理部門	充分協調“審查平衡”，反饋給有關預算執行單位予以修正。
審議批準	財務管理部門	預算執行單位修正調整的基礎上，編制出企業預算方案，報財務預算委員會討論。企業財務管理部門正式編制企業年度預算草案
	預算委員會或財務管理部門	責成有關預算執行單位進一步修訂、調整不合理之處。
	董事會或經理辦公會	審議批準年度預算
下達執行	財務管理部門	將審議批準的年度總預算，在次年3月底以前，分解成一系列的指標體系，
下達執行	預算委員會	逐級下達各預算執行單位執行。