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注冊會計師備考指導(dǎo)：出口退稅的會計處理
會計處理如下：
?。?）貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理：
借：其他應(yīng)收款--出口退稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口退稅）
?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口退稅）
?。?）收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款--出口退稅
小規(guī)模納稅人免稅不退稅。
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