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注冊會計師備考指導:出口退稅的會計處理

來源: 正保會計網校論壇 編輯: 2011/04/21 09:34:10  字體:

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  會計處理如下:

  (1)貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:

  借:應收賬款(或銀行存款等)
   貸:主營業務收入(或其他業務收入等)

  (2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理:

  借:主營業務成本
   貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

  (3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理:

  借:其他應收款--出口退稅
   貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

  (4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:

  借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)
   貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

  (5)收到出口退稅款時,做如下會計處理:

  借:銀行存款
   貸:其他應收款--出口退稅

  小規模納稅人免稅不退稅。

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