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證券從業資格考試2010復習指導：《投資基金》八（3）
第三節 基金稅收
一、基金的稅收
（一）營業稅
對基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，免征營業稅。
（二）印花稅（重點記憶）
從2008年9月19日起，基金賣出股票時按照1‰的稅率征收印花稅，而對買入交易不再征收印花稅。
歷史上：
從2005年1月24日起，基金買賣股票按照1‰的稅率征收印花稅。
從2007年5月30日起，基金買賣股票按照3‰的稅率征收印花稅。
從2008年4月24日起，基金買賣股票按照1‰的稅率征收印花稅。
【例3·單選題】我國，目前基金買賣股票按照（ ）的稅率征收印花稅。
A、買入1%‰、賣出1‰% B、買入1‰、賣出1‰
C、賣出1‰% D、賣出3‰
【答案】C
（三）所得稅
對基金買賣股票、債券的差價收入，免征企業所得稅。對基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲蓄存款利息收入由上市公司、發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅。證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，按50%計算應納稅所得額。
二、基金管理人和基金托管人的稅收
基金管理人、基金托管人從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的規定征收營業稅。
基金管理人、基金托管人從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的規定征收企業所得稅。
【例4·單選題】目前，我國對基金管理人從事基金管理活動取得的收入（ ）。
A、征收營業稅，不征收企業所得稅
B、不征收營業稅，征收企業所得稅
C、征收營業稅，征收企業所得稅
D、不征收營業稅，不征收企業所得稅
【答案】C
三、機構投資者買賣基金的稅收
（一）營業稅
對金融機構買賣基金的差價收入征收營業稅。對非金融機構買賣基金份額的差價收入不征收營業稅。
（二）印花稅
對企業投資者買賣基金份額暫免征印花稅。
（三）所得稅
對企業投資者買賣基金份額獲得的差價收入，應并入企業的應納稅所得額，征收企業所得稅；對企業投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收企業所得稅。
四、個人投資者投資基金的稅收
（一）印花稅
對個人投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。
（二）所得稅
1、個人投資者買賣基金份額獲得的差價收入，不征收個人所得稅。
2、個人投資者從基金分配中獲得的股票的股利收入、企業債券的利息收入、儲蓄存儲利息收入，由上市公司發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時，代扣代繳20%的個人所得稅。證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，按50%計算應納稅所得額。基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。個人投資者從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅。
3、投資者從基金分配中獲得的國債利息、買賣股票差價收入，在國債利息收入、個人買賣股票差價收入未恢復征收所得稅以前，暫不征收所得稅。
4、個人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業債券差價收入，應對個人投資者征收個人所得稅，稅款由封閉式基金在分配時依法代扣代繳。
5、個人投資者申購和贖回基金份額取得的差價收入，暫不征收個人所得稅。
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