實務公告2020-1 溝通與批準

　　主要相關標準：

　　2020-溝通與批準

　　首席審計執(zhí)行官必須將內(nèi)部審計活動的計劃和資源需求，包括重大的臨時性變化，報高級管理層和董事會審批。首席審計執(zhí)行官還必須就資源受限制的影響與高級管理層和董事會進行溝通。

　　1、首席審計執(zhí)行官應每年將內(nèi)部審計部門的年度審計計劃、工作安排、人員配備和財務預算等方面的簡要情況，報高級管理層和董事會審批。此報告將告知高級管理層和董事會關于內(nèi)部審計工作的范圍以及對這種范圍的限制。首席審計執(zhí)行官還應將所有重要的臨時性變化提交高級管理層和董事會審批。

　　2、提交審批的工作安排、人員配備和財務預算以及所有重大的臨時性變化時，必須包括充分的信息，使高級管理層和董事會能夠確定內(nèi)部審計工作的目標和計劃是否支持該組織和董事會的目標和計劃，并且和內(nèi)部審計章程保持一致。

　　實務公告2030-1 資源管理

　　相關標準：

　　2030-資源管理

　　首席審計執(zhí)行官必須確保內(nèi)部審計資源適當、充分并得到有效配置，以完成獲得批準的計劃。

　　釋義

　　“適當”是指實施計劃所必須的知識、技能和其他能力的組合。“充分”是完成計劃所必需的資源數(shù)量。資源有效配置是指資源以能夠至優(yōu)實現(xiàn)獲批計劃的方式被運用。

　　1、首席審計執(zhí)行官對內(nèi)部審計資源的充分性和有效性富有主要責任，以確保能夠履行內(nèi)部審計章程中詳細規(guī)定的內(nèi)部審計職責。這些包括對資源需求的有效溝通及對高級管理層和董事會進行的現(xiàn)狀報告。內(nèi)部審計資源應包括雇員、外部服務提供者、資金支持和利用技術的審計方法。組織的高級管理層和董事會對充足的內(nèi)部審計資源負有至終責任，首席審計執(zhí)行官應當幫助他們履行這一職責。

　　2、內(nèi)部審計人員的技能、能力和技術知識要與計劃的審計業(yè)務相匹配。首席審計執(zhí)行官應進行定期的技能評估或清查，以確定執(zhí)行內(nèi)部審計活動所需的具體技能要求。技能評估要以風險評估中識別出的需要和審計計劃為基礎。這些評估主要包括技術支持、語言技能、商業(yè)觸覺、舞弊檢查與防范能力及會計、審計專長等。

　　3、內(nèi)部審計資源必須足以實現(xiàn)審計業(yè)務的廣度、深度和及時性，以符合高級管理層和董事會的預期，并與內(nèi)部審計章程保持一致。資源規(guī)劃的考慮因素包括審計范圍、相關的風險水平、年度審計計劃、審計覆蓋面預期和對計劃外業(yè)務的評估。

　　4、首席審計執(zhí)行官還要確保資源能夠得到有效的應用。包括指派有能力和資格的審計人員來做特定的工作，還包括為業(yè)務結構、風險狀況、地理位置相對分散的組織建立一個有效的資源途徑和組織結構。

　　5、從整體資源管理的角度來卡，首席審計執(zhí)行官需要考慮后續(xù)接替計劃、人員評估與發(fā)展規(guī)劃和其他人力資源培訓事宜。首席審計執(zhí)行官還應當考慮內(nèi)部審計部門的資源需求，無論這些資源是否存在于內(nèi)部審計部門。解決資源需求的其他辦法包括聘用外部服務提供者、公司內(nèi)部其他部門的雇員或?qū)I(yè)顧問。

　　6、由于資源的關鍵性，就內(nèi)部審計部門資源的適當性，首席審計執(zhí)行官要與高級管理層和董事會保持經(jīng)常的溝通交流。首席審計執(zhí)行官要定期向高級管理層和董事會提交關于資源需求現(xiàn)狀和資源充足情況的簡報。為此，首席審計執(zhí)行官要制定適當?shù)闹笜恕⒛康暮湍繕耍员O(jiān)督資源十分充足，這包括年度審計計劃的比較，臨時短缺或缺額的影響，教育和培訓工作，在組織業(yè)務、操作、程序、制度和控制等發(fā)生變化的情況下對技能需求的改變等。

　　相關鏈接：國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總