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05年外企所得稅匯算清繳工作全面展開

2006-2-21 0:0 中國稅務報·鄒國金 【 】【打印】【我要糾錯

  日前,國家稅務總局發(fā)布《關于做好2005年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關問題的通知》,對2005年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作進行了部署。

  《通知》要求各級主管稅務機關提高認識,把涉外企業(yè)所得稅匯算清繳作為實施科學化、精細化管理的有效手段。通過涉外企業(yè)所得稅匯算清繳,對企業(yè)一個年度所得稅申報、征收和管理情況實施全面、綜合的審核和評定,既可發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報納稅、會計處理過程中存在的問題,又能發(fā)現(xiàn)稅務機關日常管理中的不足。

  隨著《通知》的發(fā)布,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將全面展開。

  由于我國目前實行內資企業(yè)和涉外企業(yè)兩套不同的企業(yè)所得稅制,兩類企業(yè)適用的稅法不同,主管稅務機關不同,每年進行的企業(yè)所得稅匯算清繳也存在很大不同。

  涉外企業(yè)所得稅匯算清繳是按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的規(guī)定進行的。根據(jù)該辦法的規(guī)定,凡在納稅年度內已開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))的企業(yè),或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè),無論盈利或虧損,除經(jīng)主管稅務機關批準外,均應參加所得稅匯算清繳。

  涉外企業(yè)所得稅匯算清繳的期限為年度終了后4個月內。企業(yè)應填寫企業(yè)所得稅年度申報表,向其主管稅務機關申報上一年度的應納稅所得額、應納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應補所得稅額,并應依其全年實際應納稅額減除已預繳的所得稅額,自核自繳應補繳的稅額;主管稅務機關應在年度終了后5個月內,對企業(yè)的年度申報表及有關資料進行一般性審核,并辦結企業(yè)年度所得稅多退少補事項。

  涉外企業(yè)所得稅匯算清繳需要報送的報表、資料包括:企業(yè)年度所得稅申報表及其附表,年度財務會計決算報表,中國注冊會計師的查賬報告,主管稅務機關要求報送的其他資料。與內資企業(yè)不同,涉外企業(yè)進行所得稅匯算清繳,必須有注冊會計師的查賬報告。查賬報告中需要列示有關稅務調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等,并注明年度應納稅所得額。

  稅務專家指出,根據(jù)涉外企業(yè)的特點,納稅人進行匯算清繳時,應重點檢查下列事項是否已報經(jīng)主管稅務機關審批、審核或確認:享受稅收優(yōu)惠情況,主要包括獲利年度的確認、虧損的彌補、依法享受定期減免稅、特定項目或產(chǎn)業(yè)減低稅率、技術開發(fā)費加成扣除、購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅、地方所得稅減免等;稅前列支的成本費用項目,主要包括壞賬準備、財產(chǎn)損失、借款利息、工資福利費等;企業(yè)有關會計核算方法的改變情況等等。

  如果企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報,且未經(jīng)主管稅務機關批準延期申報,或報送資料不全、不符合要求的,應在收到主管稅務機關送達的《責令限期改正通知書》后按規(guī)定時限補報。同時,企業(yè)將會受到1萬元以下的罰款;企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳,主管稅務機關除責令其限期辦理外,對發(fā)生稅款滯納的,將從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

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