所謂稅務代理執業風險，是指注冊稅務師因在執業過程中未能完成代理事項或未能履行代理職責所要承擔的法律責任。產生稅務代理風險的原因是多方面的，從根本上說，主要來源于委托人、注冊稅務師及其機構自身和注冊稅務師的執業環境三個方面。

　　部分委托人納稅意識薄弱

　　委托是稅務代理的起點，有的委托人納稅意識薄弱，他們不是為了降低稅收違法風險，而是為了降低正常稅負。在這種情況下，注冊稅務師及其機構很難完全深入企業納稅業務各環節，無法圓滿完成代理工作。

　　也有的委托人納稅意識并不差，但不太理解稅務代理工作的特殊性，他們雖然簽訂了稅務代理委托合同，但其在合同中未充分表達意思。加之缺乏有效的配合，注冊稅務師的違約風險增加。

　　無論納稅人自行申報，還是由注冊稅務師受托代理申報，會計核算均是稅務申報的基礎。注冊稅務師受托代理納稅申報，其前提也是納稅人需提供準確、真實、完整的計稅資料。納稅人的財務核算資料如果不能客觀、全面、準確地反映其生產經營的情況，代理申報中出現少繳、多繳稅的問題就難以避免，代理風險也由此產生。

　　稅務代理人員專業能力欠缺稅務代理執業人員的職業道德水平直接影響其工作態度和代理質量，執業人員是否能遵守稅法、客觀公正、兢兢業業、認真細致地工作，將從很大程度上決定稅務代理業務能否高質量地如期完成。如果能夠堅持原則進行代理顯然可以降低執業風險；反之，則可能帶來不可挽回的代理違約或代理失敗風險。

　　導致代理失敗的另一個主要原因是代理人員的專業水平不高，能力不足，遇到各種復雜問題無力解決，致使執業質量無法得到保證，執業風險難以控制。

　　同時，稅務代理機構自身要有健全的質量控制體系，包括稅務代理的工作規程、工作底稿的編制與審核，注冊稅務師對助理人員的工作安排、指導、監督，重要稅務代理文書的多級復核制等等。稅務代理機構質量控制體系越完備，其稅務代理執業風險就會越小。

　　執業環境不夠完善

　　盡管國家稅務總局先后制定了《稅務代理試行辦法》、《稅務代理執業規程》等規范性文件，對稅務代理的權利、義務、代理業務范圍等作了規定，但均未明確提出法定業務的概念。這就為稅務代理執業者留下了很大隱患。

　　一方面，納稅人對稅收事宜既可以自行辦理，也可以委托中介機構代為辦理。在此情況下，稅務師事務所為了發展業務，要么依靠行政介紹或強行劃分業務，要么采取各種辦法滿足客戶要求。在沒有得到明確的法律保護下，這兩種方法都有風險。另一方面，稅務師事務所進行的很多業務，如彌補虧損審核、企業所得稅匯算清繳審核，既可以理解為是稅務機關為加強稅收征管而采取的辦法，也可以理解為是強制代理，到底如何裁定，沒有明確的規定。

　　注冊稅務師至今沒有執業準則，執業人員只能根據自己認為正確的工作方法對委托單位進行代理活動，注冊稅務師在代理活動中對委托單位賬務進行檢查的深度、廣度均無規則可循，難免產生一些遺漏。面對日益加強的稅收征管和稽查，注冊稅務師將可能承擔因代理失敗而被追究責任的風險。

　　再有，我國目前的稅法在許多環節都不夠完善或有彈性，在許多方面又賦予稅務部門很大的自由裁量權。其不完善的環節吸引著納稅人和一些注冊稅務師開展稅收籌劃的目光，國家對這些不完善的環節又常常以不斷發布的文件來修補，當納稅人和注冊稅務師沒有注意到新發布的文件時，便易走向偷稅的歧途。稅法給稅收征管部門的自由裁量權，讓納稅人有了討價還價的余地，也給納稅人以僥幸心理，卻讓注冊稅務師無所適從。可以說，上述稅法的不完善雖然給注冊稅務師帶來了一些機會，但更多的是陷阱。