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個人所得稅納稅籌劃——稿酬所得籌劃

來源: 編輯: 2004/06/11 11:23:37 字體:
    稿酬所得,根據個人所得稅法,適用比例稅率,稅率為20%,并按應納稅額減征30%,實際適用稅率14%。

    (一)稿酬費用化納稅籌劃。作者在為出版社提供作品時,與出版社簽訂寫作合同,或者與社會團體簽訂合同,由對方提供社會實踐的費用,或租用該單位的設備使用。這樣,對方為你支付前期搜集素材費用;你的作品完工將其版權賣予對方,取得稿費和版權收入。在此計算所得稅時,你仍然取得20%的定額扣除費用率。而實際費用的耗費為0或低于20%扣除率,這就有利于減少納稅。

    例如,某著名經濟學家打算創作一部國有企業改革、改制的實用性強的專業著作,需要到沿海和內地的一些典型地區的企業進行考察。因為這位經濟學家水平高、社會知名度高,估計著作出版后銷路會很好,出版社和經濟學家簽訂出版協議,支付稿酬18萬元。預計赴各地的考察費用5萬元。不同的費用支付方式將會產生不同的納稅后果:

    如果經濟學家自己支付考察費用,則:

    應納稅額=180000×(1-20%)×14%=20160(元)

    實際可支配收入=180000-20160-50000=109840(元)

    如果由出版社支付考察費用5萬元,經濟學家可得到稿費13萬元,則:

    應納稅額=130000×(1-20%)×14%=14560(元)

    實際可支配收入=130000-14560=115440(元)

    通過籌劃,可支配收入增加115440-109840=5600(元)。

    (二)收入取得后移籌劃法。將你實際取得的收入權利延期支付或分次支付,是節稅的又一種形式。如果你的作品市場看好,可與出版社商量采取分批量印刷的方法。比如,你的一部30萬字的作品,雙方協定稿費標準為50元/千字,每發行量在1萬冊內,另支付發行費5000元,那么,印刷量在l萬冊的,你將取得20000元收入。兩萬冊則要取得25000元的收入3萬冊取得30000元收入。如果通過簽訂協議,采用發行3萬冊,分兩次印刷的辦法,這樣出版社將分兩次支付費用,每次15000元,你就可以取得兩次20%的定額扣除。雖然兩次印刷會造成一定的費用負擔,但他可以與你簽訂稿酬協議,通過適當降低收費標準的辦法來保證收入。

    (三)集體創作籌劃法。即由幾個志趣相投、能力相當的人組成創作組,實行集體構思、分工寫作的方法,完成作品,這樣每部作品的稿酬分配到每人身上,就可以適用最低稅率。

    如果一本書稿費收入2萬元,一個人寫和組織創作組聯合創作的納稅是不同的。

    如果一人寫作,稿費一人得到,應納稅額為:

    20000×(1-20%)×14%=2240(元)

    如果組成十人創作組,稿費一人2000元,10人共納個人所得稅為:

    (2000-800)×14%×10=1680(元)

    經過籌劃,可節稅2240-1680=560(元)。
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