五、工資化福利的籌劃

    工資、薪金所得適用九級超額累進稅率，其最低稅率為5%、最高稅率為45%，當收入達到某一檔次時，就按該檔次的適用稅率計算納稅。但是，工資、薪金所得稅是按個人月實際收入來計稅的，這就為稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了條件。

    增加薪金能增加個人的收入滿足其消費的需求，但由于工資、薪金個人所得稅的稅率是超額累進稅率，當累進到一定程度，新增薪金帶給個人的可支配現(xiàn)金將會逐步減少。把個人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必須的福利待遇，照樣可以達到其消費需求，卻可少繳個人所得稅。

    1.由企業(yè)提供員工住宿，是減少交納個人所得稅的有效辦法。即員工的住房由企業(yè)免費提供，并少發(fā)員工相應(yīng)數(shù)額的工資。

    例如：王經(jīng)理每月工資收入6000元，每月支付房租1000元，除去房租，王經(jīng)理可用的收入為5000元。這時，王經(jīng)理應(yīng)納的個人所得稅是：

    應(yīng)納個人所得稅額＝（6000－800）×15%－125＝655（元）

    如果公司為王經(jīng)理提供免費住房，每月工資下調(diào)為5000元，則王經(jīng)理應(yīng)納個人所得稅為：應(yīng)納個人所得稅額＝（5000－800）×10%－25＝395（元）

    如此籌劃后，對王經(jīng)理一方來說，可節(jié)稅260元（655－395）；對公司來說，不僅沒增加支出，并且可以增加在稅前列支的費用1000元（政策規(guī)定：企業(yè)稅前列支的工資是限額的，超過部分必須在稅后列支。將工資轉(zhuǎn)化為房租后，其支付不列入工資考核，故全額在稅前列支）。

    2.企業(yè)提供假期旅游津貼。

    企業(yè)員工利用假期到外地旅游，將旅游發(fā)生的費用單據(jù)，以公務(wù)出差的名義帶回來企業(yè)報銷，企業(yè)則根據(jù)員工報銷額度降低其工資。這樣，對企業(yè)來講，并沒多增加支出，而對個人來講則是增加了收入。

    3.企業(yè)提供員工福利設(shè)施。如果員工正常生活必須的福利設(shè)施，盡可能由企業(yè)給予提供，并通過合理計算后，適當降低員工的工資，這樣，從企業(yè)一方，既達到不增加企業(yè)費用支出，又能全額費用在稅前扣除，并且企業(yè)為員工提供充分的福利設(shè)施，對外能提高企業(yè)的形象；從員工一方，既享受了企業(yè)提供的完善的福利設(shè)施，又少交了個人所得稅，實現(xiàn)真正意義的企業(yè)和員工雙贏局面。一般情況企業(yè)可為員工提供下列福利：

    （1）企業(yè)提供免費膳食。

    （2）由企業(yè)提供車輛供職工使用。

    （3）企業(yè)為員工提供必須家具及住宅設(shè)備。