費用轉化籌劃法

　　個體工商戶從事生產經營，像企業一樣會發生許許多多的費用開支，這些費用開支按照規定都可以從經營收入中扣除。因此，如何合理地進行籌劃，擴大費用開支的范圍，就成為減少應納稅所得額、減輕納稅義務的一種重要的納稅籌劃方法。

　　費用轉化籌劃法是指通過一定的合理安排，將一些可以抵扣利潤也可以不抵扣利潤的費用列為支出，從而減少應納稅所得額，減輕稅負的籌劃法。一般來說，有以下幾種方法：

　　（一）盡量將一些收入轉化為費用列支。因為個人收入主要用于家庭的日常開支，而家庭的很多日常開支事實上很難與其經營支出區分開，比如水、電、煤氣、電話費、交通工具等。個體戶業主可以在適當的時候將其家庭開支轉化為生產經營開支，這樣不僅可以滿足家庭的生活需要，而且又可以沖減生產經營利潤，減少應納稅額，達到少繳個人所得稅款的目的。但這里要注意的是，國稅發［1997］43號文件規定，用于個人和家庭的支出不能列支，因此如何合理分配這些支出就關系到最終應納稅額的多少。

　　（二）用自有住宅和土地經營時。如果個體業主用自有的房地產進行生產經營，就可以考慮收取租金。雖然從表面上看，個體業主個人要為取得租金繳納一定的房產稅和個人所得稅，好像增加應納稅的種類，但實際上，由于個體戶支付的租金是要計入其經營成本的，所以應納稅所得額將要減少，相應地其應負擔的稅金也要下降，再由于檔次爬升效應的存在，適用稅率的降低也會產生避稅效應。其次，個體工商戶生產經營所得適用的是五級超額累進稅率，其最高檔次的稅率是35％，而租金所得適用的稅率為20％，而且可以扣除一定的費用，房產稅使用的稅率為12％，因此采用租金形式進行籌劃，總體稅負肯定少于35％。如果個體戶的生產經營所得超過3 5％的稅率檔次時，采用這種方法是可以節省部分稅收的。再次，采用房屋租賃方式進行籌劃，該企業還要承擔一定的房屋維修費用，這樣，不僅可以保證房屋的完好無損，而且還可以增加一定的費用開支，進一步減少利潤總額。

　　一般來說，在和別人合伙經營時，可能以收取房租的形式進行經營比以房地產作為資本投入要合算。因為該兩種方法都應繳納房產稅，但是相比較而言，以房地產作為資金投入不可以計入產品成本，這樣就人為地增加了生產經營利潤，減少了個人凈收益，而以收取租金的形式進行經營可以抵扣費用開支，最終結果是少繳部分稅款。

　　（三）經營者家人在其中工作時。按照稅法的規定，個體戶的生產經營所得中可以扣除從業人員的工資支出，當然應該按照有關規定的限額進行。個體戶在進行納稅籌劃時，可以考慮給在其單位工作的家人發放工資、獎金等，這樣家人可以獲得個人收入，經營者的生產經營所得又可以少繳稅款。

　　（四）員工可以享受醫療、衛生、保健等福利。按照個人所得稅法的有關規定，個體戶在生產經營中按標準支出的福利費可以列支。作為員工的家人，在日常生活中肯定會發生一些支出，比如醫藥費、保險費等。如果該個體戶建立一定的福利制度，使得各項福利支出可以列為費用支出，則其家人可以享受到福利待遇，企業又可以少繳稅款。