[例2]某生產性中外合資企業1988年開始營業，中外雙方出資比例分別為5.5：4.5，合營期15年，1990年開始盈利，1993年共獲利16000000元。按照協議，將稅后利潤的60％作為紅利按出資比例分給投資者。經協商，外方投資者將其分得利潤全部投資于該企業。

　　按照稅法規定，生產性中外合資企業經營期10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年、第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

　　則1993年應納企業所得稅為：

　　應納稅額＝16000000×30％×50％
　　　　　　＝2400000元

　　1993年應納地方所得稅為：

　　應納稅額＝16000000×3％
　　　　　　＝480000元

　　企業應作如下會計分錄：

　　借：未分配利潤　　　　　　　　　2880000
　　　　貸：應交稅金--應交所得稅　　　　2880000

　　企業將稅后利潤的50％分配給投資者，則外方投資者分得的稅后利潤為：

　　（16000000-2880000）×60％×（4.5/10）=3542400元

　　企業將分得的利潤全部用作再投資。按照稅法規定，外方投資者將從企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，經營期不少于五年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅（不包括地方所得稅）的40％稅款。則應退稅額為：　　

　　退稅額＝再投資額÷（1-原實際適用的企業所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）
　　　　　　×原實際適用的企業所得稅稅率×退稅率
　　　　　＝3542400÷[1-（30％×50％+3％）]×15％×40％
　　　　　＝3542400÷82％×15％×40％
　　　　　＝259200元

　　企業在收到退回的稅款時，應作如下會計分錄：

　　借：銀行存款--人民幣戶　　　　　259200　
　　　　貸：應交稅金--應交所得稅　　　　259200