納稅評(píng)估是進(jìn)行稅源監(jiān)控的一項(xiàng)具體工作，如何有效地開(kāi)展，已成為各級(jí)稅務(wù)部門(mén)關(guān)注和研究的重要課題。筆者認(rèn)為，開(kāi)展納稅評(píng)估工作需要抓好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)的工作：

　　一、自行申報(bào)是納稅評(píng)估的前提

　　納稅評(píng)估是建立在納稅人自行申報(bào)基礎(chǔ)上的一項(xiàng)征管制度，納稅人自行納稅申報(bào)，構(gòu)成納稅評(píng)估工作的前提和首要環(huán)節(jié)。因?yàn)椋{稅申報(bào)既是納稅人履行納稅義務(wù)、界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估的主要信息來(lái)源。《稅收征管法》明確了納稅人在納稅申報(bào)中的責(zé)任：一是按期申報(bào)；二是如實(shí)申報(bào)。納稅評(píng)估據(jù)此對(duì)納稅人申報(bào)資料的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審核。

　　二、全面掌握涉稅信息是納稅評(píng)估的關(guān)鍵

　　納稅評(píng)估的事實(shí)依據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)一定的途徑、方法和手段，獲取的有關(guān)納稅人各種涉稅信息。根據(jù)信息來(lái)源的渠道不同，涉稅信息分為兩類(lèi)：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息，例如征管信息、涉稅舉報(bào)、《稅務(wù)稽查綜合情況反饋單》、《稅收情報(bào)交換單》等；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)外部的涉稅信息，例如來(lái)源于國(guó)家行政管理機(jī)構(gòu)、司法機(jī)關(guān)及有關(guān)行業(yè)管理部門(mén)公布的有關(guān)納稅人的設(shè)立、行業(yè)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)等有關(guān)涉稅信息資料；來(lái)源于報(bào)紙、廣播、電視等信息載體的有關(guān)納稅人的商情、廣告、重大投資和房地產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)等方面的涉稅信息資料；來(lái)源于國(guó)內(nèi)、國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上有關(guān)納稅人的涉稅信息資料。充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息是有效進(jìn)行納稅評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　三、申報(bào)稽核是納稅評(píng)估的核心

　　納稅評(píng)估的工作內(nèi)容是以申報(bào)稽核為核心，是由申報(bào)稽核的特定工作內(nèi)涵決定的。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)納稅人各種納稅、財(cái)務(wù)資料及納稅人依法納稅履行程度進(jìn)行審核、分析和評(píng)估，分析、判斷納稅人、扣繳義務(wù)人履行法定義務(wù)程度，是申報(bào)稽核的基本手段和方法。申報(bào)稽核是一種邏輯性的分析判斷過(guò)程，基點(diǎn)是納稅人的經(jīng)營(yíng)行為與應(yīng)稅行為存在客觀(guān)的內(nèi)在聯(lián)系，具有特定的概念、特點(diǎn)、作用、方法、內(nèi)容以及獨(dú)立的工作程序和操作方法，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作。因此，申報(bào)稽核在納稅評(píng)估的工作內(nèi)容中占有重要的位置。納稅評(píng)估的實(shí)質(zhì)是以申報(bào)稽核為核心，以審核、分析和判斷的方法為主要特征，是全面體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行有效管理和監(jiān)控能力的一項(xiàng)稅收管理制度。

　　四、約談舉證是納稅評(píng)估的服務(wù)方式

　　納稅評(píng)估對(duì)外是一個(gè)納稅服務(wù)過(guò)程。納稅評(píng)估可以通過(guò)約談、舉證等方式，幫助納稅人掌握稅法，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，并可以在納稅評(píng)估環(huán)節(jié)，有效解決納稅人因主觀(guān)疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫猱a(chǎn)生偏差而產(chǎn)生的涉稅問(wèn)題，為稅務(wù)稽查確認(rèn)違法事實(shí)，準(zhǔn)確定案，提供事實(shí)依據(jù)。

　　五、專(zhuān)業(yè)化組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是納稅評(píng)估的保證

　　專(zhuān)業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)是納稅評(píng)估職能的承擔(dān)者，納稅評(píng)估工作的推行與開(kāi)展，要以專(zhuān)業(yè)化組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為保證。目前一些省市稅務(wù)機(jī)關(guān)率先成立了稅收評(píng)估管理局，具體負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的組織和實(shí)施。實(shí)踐證明，納稅評(píng)估是強(qiáng)化稅源監(jiān)控，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)疏于管理的有效途徑。鑒于納稅評(píng)估內(nèi)容廣泛、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、對(duì)人員素質(zhì)要求高的工作特點(diǎn)，根據(jù)工作需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)，明確工作職責(zé)，保證納稅評(píng)估工作的有效發(fā)展。

　　六、智能化分析是納稅評(píng)估的手段

　　納稅評(píng)估工作的性質(zhì)決定了其必須借助于科學(xué)的技術(shù)手段和方法。因?yàn)椋{稅評(píng)估不僅要占有大量的征管基礎(chǔ)資料和涉稅信息，還要針對(duì)評(píng)估對(duì)象的納稅行為進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)化測(cè)算與分析。因此，對(duì)涉稅信息的采集、加工、分析和處理，要以計(jì)算機(jī)現(xiàn)代化手段為依托，智能化分析為手段，才能有效發(fā)揮納稅評(píng)估的特有功能。

　　七、信息反饋是納稅評(píng)估的樞紐

　　納稅評(píng)估是通過(guò)信息反饋，把稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)地聯(lián)系在一起，并通過(guò)綜合反饋、個(gè)案反饋和執(zhí)行反饋等形式加以實(shí)現(xiàn)。

　　八、確定稽查對(duì)象是納稅評(píng)估的目的

　　納稅評(píng)估可作為稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)，并直接為稅務(wù)稽查提供案源。其工作過(guò)程表現(xiàn)為：確定被查對(duì)象、提供涉稅信息、確定檢查重點(diǎn)、強(qiáng)化案件審理、加強(qiáng)內(nèi)部制約。

　　九、納稅信用評(píng)價(jià)是納稅評(píng)估的結(jié)果

　　納稅評(píng)估為納稅信譽(yù)等級(jí)管理制度實(shí)施提供全面的信息來(lái)源。納稅信譽(yù)等級(jí)管理首要的工作，是根據(jù)納稅人的涉稅信息進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)，而納稅信用評(píng)價(jià)是納稅評(píng)估工作的最終環(huán)節(jié)。因此，納稅信譽(yù)等級(jí)管理制度的實(shí)施基礎(chǔ)是納稅評(píng)估工作，而納稅評(píng)估的目的是以納稅信用評(píng)價(jià)為最終結(jié)果。