一、稅源監控的內容及在稅收征管中的地位

　　所謂稅源監控，就是指對稅收的來源進行監督、管理、把握、調節和控制。具體來講，就是在稅收征管過程中，以掌握應征稅款為目的，采取稅務登記、納稅鑒定、納稅申報、稅務檢查等一系列科學方法對稅源進行監督和管理，對納稅人、征稅對象等稅源要素進行控制，保障稅收收入的總體規模及發展趨勢，并通過對收入狀況的信息反饋，對稅源的發展變化趨勢能夠更進一步、更及時地了解和掌握。

　　新征管模式下的稅源監控，是在網絡信息技術的支撐下，稅務部門依靠自身并借助社會力量，對稅源分布及變化情況實施有效監控的活動。它是稅收征管的有機組成部分，是征管工作的起點和基礎。只有核實和控制了稅源，才能使征管措施有的放矢，才能使稅收任務建立在堅實可靠的基礎之上，才能增強組織收入的預見性、主動性及確保完成收入任務的穩定性。目前，隨著我國經濟體制改革不斷深化，納稅人開業、歇業、停業、重組、兼并、破產等情況的不斷發生，企業經濟性質、經營形式、生產規模和分配方式不斷發生變化，各種經濟成份特別是公有經濟，正在通過改制變成以股份制為特征的混合經濟，稅源變動將更激烈、更深刻、更頻繁，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，稅源監控的難度越來越大。要掌握稅源變動，爭取工作主動，有效控制稅源流失，就必須強化稅源監控。這對于鞏固和完善新征管模式，保證新稅制的順利實施，適應社會主義市場經濟的發展，都具有重大的意義。

　　二、稅源監控工作中存在的主要問題

　　（一）管理制度不完善，職責不明確。

　　長期以來，始終把稅源監控作為貫穿征管始終的一項工作，但對每個環節的哪些內容屬于稅源監控工作，其在整體監控工作中的任務與責任規定并不明確。就系統整體而言，目前對稅源監控的概念、作用、內容、途徑、方法、監控能力與水平的評價方法等，沒有建立一整套行之有效的制度和規定，雖然確定了以計會部門為監控工作的牽頭單位，各科室相互配合的工作機制，但在實際工作中，各科室（或稅務所的各崗位）多根據自身的特點開展工作，缺少及時的信息交換和協同工作，最終造成將入庫情況的統計分析當作稅源監控工作來做的普遍現象，各稅務所稅源監控人員也主要負責收入的統計分析。這種稅源監控，造成我們只掌握入庫數據，而對其入庫數據的合理性、實際稅源規模等情況并不十分清楚，因此，很難達到對稅源實施全面監控的效果和目的。

　　（二）稅源監控工作方式不規范，系統性不強，工作效率不高。

　　目前的稅源監控因工作內容和范圍不確定，且沒有統一規范的操作規程，在完成稅務登記、申報錄入、稅款入庫銷號等征管環節后，通過對入庫情況進行前后期對比分析，發現問題，進行稅務檢查，或者進行有關情況的調查核實，主要是針對某些發現的個別情況和問題直接向納稅人進一步取得信息，而在此之后，這些信息并未被充分應用。這種缺乏系統性的就事論事、一事一議的工作模式，其工作效果主要依靠分析、調查人員的經驗，造成稅源監控工作質量及效率不高。

　　（三）部門配合乏力，信息不共享。

　　在市場經濟條件下，稅源遍布于社會經濟生活的各個方面。在全社會依法納稅的自覺性沒有提高到一定程度的情況下，要將所有稅源置于我們的監督控制之下，僅靠稅務部門一己之力是不可能的。這需要政府及所有負有經濟管理職能的部門，甚至全社會的共同配合、資源共享。而目前的社會綜合部門還未能將稅源監控工作（包括配合工作和信息傳遞等）列入自身的工作范圍，即使有相關法律提及此責任，但因缺乏關于具體協調工作程序、責任等內容的立法保證而難以落實。這種政府工作機制，造成了稅務機關只能主要依靠納稅人報告得到信息，很難保證其及時、全面和真實性，稅源監控能力和水平很難達到經濟發展的要求。加之，稅務系統內部未能很好解決各崗位之間、各科室之間的信息傳遞和配合工作，也嚴重制約著稅源監控工作的開展。

　　三、進一步加強稅源監控工作的建議

　　鑒于上述情況，如何選擇有效的稅源監控方式，減少和避免稅收流失，迫切需要建立一套完整科學的稅源監控體系，有效發揮稅收管理員的作用，運用科學的管理方法，抓住每一個征收環節，注重涉稅信息的開發利用，不斷提高稅源監控工作的整體水平。目前應做好以下幾個方面的工作：

　　（一）加速稅源管理的電子化進程，建立以稅收分析和決策支持為主的決策支持管理系統。

　　稅源監控是以計算機技術的應用為前提的，稅務部門通過計算機網絡現代化技術，不僅可以準確掌握納稅人的各種涉稅信息，稅源變化情況，提高稅源監控的工作效率和統計、分析、預測水平，而且還可通過與其他職能部門的聯網，達到資料共享、信息快捷傳遞的目的，使稅源監控成為社會綜合經濟管理的主要組成部分，形成一個嚴密、科學的監控體系和全方位、高效率的稅源監控網絡。因此，要加快計算機網絡建設，為實現信息數據共享創造條件；開發稅源分析管理軟件，迅速、準確地進行稅收經濟指標和企業財務指標的分析考核。同時，應建立信息數據處理及稅收預警、分析、決策等應用系統，在對全局稅收數據的廣泛收集和存儲的基礎上，建立數據倉庫，通過數理統計模型，對稅收數據進行智能分析，為管理層和決策層提供準確、 高效的決策支持服務。

　　（二）建立運轉協調的稅源監控網絡管理體系。

　　加快稅控系統計算機網絡建設，建立健全以稅收征管質量考核指標為主體的稅源監控體系。一要建立重點稅源戶的分類管理體系，力求稅源資料由計算機自動完成，避免執法的隨意性和重復收集信息。二要與政府相關部門實現信息共享，與工商行政管理、財政、物價、技術監督、民政等部門實現納稅人辦理工商登記、行政事業性收費許可證、全國企事業單位機構統一編碼、社會團體和非企業單位許可證系統的信息交流，從源頭控制漏征漏管，追蹤失散戶，防止利用假停歇業等手段偷稅。工商、稅務部門要建立健全定期通報及戶管聯網協作管理聯席會議制度，及時傳送戶源動態。工商登記戶與稅務登記戶管清冊或數據庫應定期交流，擬按半年交換；對工商、稅務登記的新開戶、變更戶、非正常戶、注銷戶清冊或數據庫也應定期傳送，擬按季進行交換，做到動態和靜態相結合。三要實行地稅、國稅聯網，交流相關稅種數據電文申報繳納和其他經營狀況指標情況，與銀行、保險、建設、土地管理、房地產管理、交通部門交流納稅人金融資產、固定資產、房屋出租等信息，掌握納稅人經營、資產、租金狀況，為稽核評稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處\“非正常戶\”提供資料。四要實施稅務號碼制度，即\“個人經濟身份證\” 制度，將居民身份證號碼作為個人所得稅納稅人稅務編碼，個人從事各種活動的收入（如不動產獲得的收益、繼承遺產的收益、銀行利息收入、工資薪金收入、社會保險收入、福利收入等）和支出信息均在此稅務號碼下，這些信息最終將從各個部門和銀行、郵局、企業等處匯集到稅務機關，稅務機關就能通過計算機網絡進行集中處理，方便準確地掌握納稅人的各項收入情況，從而更有效地控制和審核個人的納稅申報。

　　（三）加強部門協調，編織覆蓋社會各方面的稅源監控體系。

　　有經濟活動的地方就有稅源存在，既有顯性稅源，也有隱性稅源；既有固定稅源，也有流動稅源。受人力、財力的制約，稅務機關不可能將所有稅源戶都納入控制范圍，這就需要在有效發揮稅收管理員作用的同時，充分調動社會各階層人員的積極性，建立覆蓋面廣的社會協稅護稅網絡，形成全方位的稅源監控格局。要充分依靠廣大人民群眾的協稅護稅積極性，建立市、區、街鄉和社區四級協稅護稅網絡，為零散稅源的征收提供配合和幫助。

　　（四）有效發揮稅收管理員的作用，提高稅源管理工作的精細化水平。

　　1、按照“點面結合”的原則，本著抓大顧小的思路，根據重點稅源戶和一般稅源戶的特點和區別，明確稅收管理員工作的相應內容和要求，實施分類管理，管好戶，弄準數。

　　2、根據管理工作的需要，不斷強化稅收管理員的業務培訓和綜合教育，特別是定期或不定期地開展所與所之間、局與局之間的稅收管理員工作座談和經驗交流活動，提高稅收管理員的業務水平和工作經驗，更好地適應納稅人的需要，更好地適應經濟社會的發展。

　　3、提高稅收管理員的廉政意識，保持管理工作廉潔高效地進行。要加強思想教育、完善制度建設、嚴格監督機制，為稅源管理工作提供保障。

　　（五）全面推行“納稅人納稅信譽等級評定管理辦法”，不斷健全重點稅源的監控管理體系。

　　全面推行對納稅人的“納稅信譽等級評定管理辦法”，是適應市場經濟體制的要求，促進納稅人依法納稅，守法經營，公平競爭，為經濟發展提供良好的稅收環境應運而生的，它通過對納稅人依法納稅情況的評估，采取不同等級企業享受有不同的待遇，體現了誠信稅收的優越性。落實信譽等級管理，企業增強了自我依法納稅意識，同時促進了稅收征管水平的提高。同時，通過推行納稅信譽等級分類管理制度，來加強稅收監控，提高稅收風險預警能力以及征管質量和效率，因此，我們應積極的實踐和探索。通過對納稅人設置A、B、C類三個等級，即劃分為良好納稅信譽、一般納稅信譽、不良納稅信譽等級的納稅人。對A類納稅人開通綠色通道，實行一窗式服務；對B類納稅人要有的放矢地加強指導，促進其進入A類企業；對C類納稅人要重點加強管理檢查，加大處罰力度，解決目前管理偏松或放棄管理的問題，提高不良信譽以及稅收違法的風險成本，有效降低非正常戶和零申報戶的比例，以促進全社會誠信納稅良好風尚的形成。

　　通過在對納稅人依法納稅情況評估的基礎上，對重點稅源實行A、B、C重點式管理：即：將稅源較大、行業特殊、稽查發現問題較多的企業作為A類企業管理，實行經常與重點相結合、靜態與動態相結合的強化管理模式，采取聯系制度：即對重點稅源戶及重點稅源戶所在各街鄉鎮應確立一對一的重點聯系人，以便及時掌握重點稅源戶的情況。重點聯系人，對重點納稅戶的監控，一是要實現實地調查：即定期應深入到重點稅源企業，了解企業的生產經營情況、財務變動情況與關聯企業的業務往來及繳納稅款的規模、發展趨勢等一系列情況。二是要實現實時監控即：稅務所的重點聯系人定期對所聯系的每一戶重點稅源戶基本情況進行摸底，對其經濟性質、經營規模、經營形式、核算方式等進行詳細的登記，掌握和了解企業的生產經營、財務核算、納稅情況等基礎性信息。三是重點稅源實現全面控管，通過與工商、國稅等部門的橫向聯系，切實增強對重點稅源企業監控的針對性和時效性。四是建立納稅預警機制，采取事前介入、事中管理、事后防范的辦法。將稅源相對較大但增量較小、財務制度健全、納稅信譽較好的企業作為B類企業管理，實行定期和日常相結合的一般性管理模式；將稅源小且增量較小、財務制度不健全的企業作為C類企業管理，實行核定征收和查賬征收相結合的粗放型管理模式。要采取以計算機為依托，以納稅人納稅申報資料與稅務登記資料、社會網絡獲取資料對比排查為手段，實施全面、統一、規范、有效的“覆蓋式管理”。