中國稅收優惠政策及其應用——營業稅（9）
10.高校后勤服務收入
（1）對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體（以下簡稱高校后勤實體），經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入，免征營業稅；對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓，其取得的租金收入，免征營業稅。
（2）對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務獲得的收入，免征營業稅。
財政部國家稅務總局《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》
2000年2月28日財稅字［2000］25號
11.承儲企業取得的國家儲備肉和儲備糖財政補貼收入
國家儲備肉和儲備糖是國家為保護農民利益，進行市場調控和應付重大自然災害而儲備的重要物資，對維護社會安定具有重大意義。企業代國家保管儲備肉、糖所取得的財政補貼是國家對承儲企業保管儲備肉、糖的成本補償。鑒于以上情況，對承儲企業保管國家儲備肉和儲備糖取得的中央和地方財政補貼收入免征營業稅。
財政部國家稅務總局《關于對國家儲備肉、糖財政補貼收入免征營業稅的通知》
1999年12月31日財稅字［1999］304號
12.供銷社保管儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入儲備棉是國家為保證棉農利益和紡織工業正常生產，保障軍需民用，應付重大自然災害而儲備的重要物資。供銷社棉麻經營企業代國家保管儲備棉所獲得的財政補貼是國家對承儲企業保管儲備棉的成本補償。因此，對其保管儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入免征營業稅。本通知下發前已征收入庫的稅款不再返還，未征收的稅款不再征收。
財政部國家稅務總局《關于保管儲備棉財政補貼收入免征營業稅的通知》
1999年4月23日財稅字［1999］38號
（五）轉讓無形資產
1.個人轉讓著作權
個人轉讓著作權，免征營業稅。
財政部國家稅務總局《關于對若干項目免征營業稅的通知》
1994年3月29日（94）財稅字第002號
2.將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產
將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。
財政部國家稅務總局《關于對若干項目免征營業稅的通知》
1994年3月29日（94）財稅字第002號
3.科研單位取得的技術轉讓收入
（1）為了鼓勵技術引進和推廣，對科研單位取得的技術轉讓收入免征營業稅。
（2）本通知所說的技術轉讓，是指有償轉讓專利和非專利技術的所有權或使用權的行為。
（3）科研單位轉讓技術，應持各級科委技術市場管理機構出具的技術合同認定登記證明，向主管稅務機關提出申請。由主管稅務機關審核批準后，方可享受免征營業稅照顧。
財政部國家稅務總局《關于對科研單位取得的技術轉讓收入免征營業稅的通知》
1994年6月3日財稅字［1994］10號
（六）銷售不動產
1.個人銷售普通住宅
為了切實減輕個人買賣普通住宅的稅收負擔，積極啟動住房二級市場，對個人購買并居住超過一年的普通住宅，銷售時免征營業稅；個人購買并居住不足一年的普通住宅，銷售時營業稅按銷售價減去購入原價后的差額計征；個人自建自用住房，銷售時免征營業稅；
個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。
財政部國家稅務總局《關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財稅字［1999］210號
2.房改房銷售
為了支持住房制度的改革，對企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房的收入，暫免征收營業稅。
財政部國家稅務總局《關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財稅字［1999］210號
3.銷售空置商品房
為了加快住房資金周轉，降低金融資產的風險，促進積壓空置商品房的銷售，對積壓空置的商品住房銷售時應繳納的營業稅、契稅在2000年底前予以免稅優惠。
財政部國家稅務總局《關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財稅字［1999］210號
四、營業稅減免的申請及報批
（一）營業稅減免的申請
凡依據稅收法律、法規以及國務院有關規定，必須報經稅務機關批準減征或者免征營業稅的，納稅人都應按照規定向主管稅務機關提出減免稅申請，經稅務機關審核批準后，方可享受減免稅政策的優惠。未經稅務機關審核批準的，納稅人不得自行減免稅。納稅人申請減免營業稅必須在稅務機關規定的期限內，向稅務機關提供如下書面資料：
1.減免稅申請報告。應包括納稅人的基本情況、減免項目、減免依據、減免年限、減免金額等。要求內容齊全，字跡清楚，反映情況屬實，申請理由充足，引用法律、法規條文準確。
2.減免稅申請報告表（見附表）。填寫字跡清楚、項目齊全、數字真實、計算正確、邏輯關系符合。
3.納稅人當年的主要財務會計報表（資產負債表和損益表）。
4.稅務機關要求提供的其他有關資料。例如：民政福利企業減免營業稅，必須提供“四表一證”及年檢合格證書等；安置下崗職工從事社區居民服務業減免營業稅，必須提供下崗職工的有關證書等。
（二）營業稅減免的報批
納稅人申請減免營業稅，必須按稅收管理規定權限，首先通過主管稅務機關逐級上報，上級審批機關不得直接受理納稅人的減免稅申請。主管稅務機關受理納稅人減免稅申請后，提出具體的初審意見并向上級稅務機關行文報告。上級稅務機關接到下級稅務機關的減免稅報告后，按照審批權限規定及時審批。
附表：企業申請減免營業稅報告表（略）
（1）對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體（以下簡稱高校后勤實體），經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入，免征營業稅；對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓，其取得的租金收入，免征營業稅。
（2）對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務獲得的收入，免征營業稅。
財政部國家稅務總局《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》
2000年2月28日財稅字［2000］25號
11.承儲企業取得的國家儲備肉和儲備糖財政補貼收入
國家儲備肉和儲備糖是國家為保護農民利益，進行市場調控和應付重大自然災害而儲備的重要物資，對維護社會安定具有重大意義。企業代國家保管儲備肉、糖所取得的財政補貼是國家對承儲企業保管儲備肉、糖的成本補償。鑒于以上情況，對承儲企業保管國家儲備肉和儲備糖取得的中央和地方財政補貼收入免征營業稅。
財政部國家稅務總局《關于對國家儲備肉、糖財政補貼收入免征營業稅的通知》
1999年12月31日財稅字［1999］304號
12.供銷社保管儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入儲備棉是國家為保證棉農利益和紡織工業正常生產，保障軍需民用，應付重大自然災害而儲備的重要物資。供銷社棉麻經營企業代國家保管儲備棉所獲得的財政補貼是國家對承儲企業保管儲備棉的成本補償。因此，對其保管儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入免征營業稅。本通知下發前已征收入庫的稅款不再返還，未征收的稅款不再征收。
財政部國家稅務總局《關于保管儲備棉財政補貼收入免征營業稅的通知》
1999年4月23日財稅字［1999］38號
（五）轉讓無形資產
1.個人轉讓著作權
個人轉讓著作權，免征營業稅。
財政部國家稅務總局《關于對若干項目免征營業稅的通知》
1994年3月29日（94）財稅字第002號
2.將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產
將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。
財政部國家稅務總局《關于對若干項目免征營業稅的通知》
1994年3月29日（94）財稅字第002號
3.科研單位取得的技術轉讓收入
（1）為了鼓勵技術引進和推廣，對科研單位取得的技術轉讓收入免征營業稅。
（2）本通知所說的技術轉讓，是指有償轉讓專利和非專利技術的所有權或使用權的行為。
（3）科研單位轉讓技術，應持各級科委技術市場管理機構出具的技術合同認定登記證明，向主管稅務機關提出申請。由主管稅務機關審核批準后，方可享受免征營業稅照顧。
財政部國家稅務總局《關于對科研單位取得的技術轉讓收入免征營業稅的通知》
1994年6月3日財稅字［1994］10號
（六）銷售不動產
1.個人銷售普通住宅
為了切實減輕個人買賣普通住宅的稅收負擔，積極啟動住房二級市場，對個人購買并居住超過一年的普通住宅，銷售時免征營業稅；個人購買并居住不足一年的普通住宅，銷售時營業稅按銷售價減去購入原價后的差額計征；個人自建自用住房，銷售時免征營業稅；
個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。
財政部國家稅務總局《關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財稅字［1999］210號
2.房改房銷售
為了支持住房制度的改革，對企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房的收入，暫免征收營業稅。
財政部國家稅務總局《關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財稅字［1999］210號
3.銷售空置商品房
為了加快住房資金周轉，降低金融資產的風險，促進積壓空置商品房的銷售，對積壓空置的商品住房銷售時應繳納的營業稅、契稅在2000年底前予以免稅優惠。
財政部國家稅務總局《關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財稅字［1999］210號
四、營業稅減免的申請及報批
（一）營業稅減免的申請
凡依據稅收法律、法規以及國務院有關規定，必須報經稅務機關批準減征或者免征營業稅的，納稅人都應按照規定向主管稅務機關提出減免稅申請，經稅務機關審核批準后，方可享受減免稅政策的優惠。未經稅務機關審核批準的，納稅人不得自行減免稅。納稅人申請減免營業稅必須在稅務機關規定的期限內，向稅務機關提供如下書面資料：
1.減免稅申請報告。應包括納稅人的基本情況、減免項目、減免依據、減免年限、減免金額等。要求內容齊全，字跡清楚，反映情況屬實，申請理由充足，引用法律、法規條文準確。
2.減免稅申請報告表（見附表）。填寫字跡清楚、項目齊全、數字真實、計算正確、邏輯關系符合。
3.納稅人當年的主要財務會計報表（資產負債表和損益表）。
4.稅務機關要求提供的其他有關資料。例如：民政福利企業減免營業稅，必須提供“四表一證”及年檢合格證書等；安置下崗職工從事社區居民服務業減免營業稅，必須提供下崗職工的有關證書等。
（二）營業稅減免的報批
納稅人申請減免營業稅，必須按稅收管理規定權限，首先通過主管稅務機關逐級上報，上級審批機關不得直接受理納稅人的減免稅申請。主管稅務機關受理納稅人減免稅申請后，提出具體的初審意見并向上級稅務機關行文報告。上級稅務機關接到下級稅務機關的減免稅報告后，按照審批權限規定及時審批。
附表：企業申請減免營業稅報告表（略）
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