支持高新技術企業的稅收優惠政策（二）
四、2000年11月3日，國家稅務總局頒發《關于我國境內企業向外國企業支付軟件費扣繳營業稅問題的通知》（國稅發[2000] 179號）
通知明確規定自1999年10月1日起實行下列稅收政策調整：
（1）外國企業向我國境內企業單獨銷售軟件和隨同銷售郵電、通信設備和計算機等貨物一并轉讓于這些貨物使用相關的軟件，國內受讓企業進口上述軟件，無論是否繳納了關稅和進口環節增值稅，其所支付的軟件使用費，均不再扣繳外國企業的營業稅。
（2）外國企業向我國境內企業出租郵電、通信設備和計算機等貨物，同時包含與這些貨物使用相關的軟件，如果對軟件單獨收費，則視為出租貨物的租金收入，根據《國家稅務總局關于外國企業在中國境內取得的利息、租金收入是否征收營業稅問題的通知》（國稅發[1997]035號）的規定，不征收營業稅。
（3）本通知自1999年11月1日起執行。納稅人1999年10月1日（以海關報關日期為準，下同）以前進口上述軟件自用，無論是否征稅，均不再進行補、退稅款處理；1999年10月1日以后國內企業向外國企業支付的軟件費征收了營業稅的，應作退款處理。
五、國家稅務總局《關于計算機軟件征收流轉稅若干問題的通知》（國稅發[2000] 133號）和財政部、國家稅務總局《關于落實，〈中共中央國務院關于加強技術創新、發展高科技、實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）通知規定：只對經過國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發放的著作權登記證書，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業稅，除此之外一律征收增值稅。對1999年10月1日前，納稅人銷售計算機軟件已征稅的，無論是只征收營業稅、增值稅中一種稅，還是兩種稅同時征收的，均不作納稅調整；10月1日以后嚴格執行財稅字[1997]273號文件規定。
六、國家稅務總局制定下發了《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號文件）為加強企業所得稅稅前扣除費用真實性、合理性和合法性的管理，國家稅務總局制定下發了《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號文件），對企業的廣告、業務招待費和會議費等費用支出加強了審核管理。為適應特殊行業或企業的需要，根據84號文件的規定，國家稅務總局與中國廣告協會對企業廣告支出情況進行了抽樣調查，現對部分行業的廣告支出稅前扣除標準作以下調整：
（1）自2001年1月1日起，通信、軟件開發、集成電路行業的企業，每一納稅年度可在銷售（營業）收入8％的比例內據實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉。
（2）從事軟件開發、集成電路制造及其他業務的高新技術企業、互聯網站，從事高新技術創業投資的風險投資企業，自登記成立之日起5個納稅年度內，經主管稅務機關審核，廣告支出可據實扣除。
（3）上述高新技術企業、風險投資企業以及需要提升地位的新生成長型企業，經報國家稅務總局審核批準，企業在拓展市場特殊時期的廣告支出可據實扣除或適當提高扣除比例。
（4）根據國家有關法律、法規或行業管理規定不得進行廣告宣傳的企業或產品，企業以公益宣傳或者公益廣告的形式發生的費用，應視為業務宣傳費，按規定的比例據實扣除。
（5）其他企業的廣告費用扣除問題仍按國家稅務總局國稅發[2000]84號文件的規定執行。
七、2000年10月16日，信息產業部、教育部、科學技術部、國家稅務總局于聯合頒發了《軟件企業認定標準及管理辦法》辦法規定：軟件企業認定工作暫在省、自治區、直轄市、計劃單列市一級進行。
同時確定，軟件產品是指向用戶提供的計算機軟件、信息系統或設備中嵌入的軟件或在提供計算機信息系統集成、應用服務等技術服務時提供的計算機軟件。
軟件企業的認定標準是：在我國境內依法設立的企業法人；以計算機軟件開發生產、系統集成、應用服務和其他相應技術服務為其經營業務和主要經營收入；具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息、系統集成等技術服務；從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例不低于50％；具有從事軟件開發和相應技術服務等業務所需的技術裝備和經營場所；具有軟件產品質量和技術服務質量保證手段和能力；軟件企業及產品的研究開發經費占企業年軟件收入的8％以上；年軟件銷售收入占企業年總收入的35％以上，其中自產軟件收入占軟件銷售收入50％以上；企業產權明晰，管理規范，遵紀守法。
具備條件的軟件企業辦理減免手續須提交的材料：
（1）軟件企業認定申請表，包括資產負債表、損益表、現金流量表，以及人員配置及學歷構成、軟件開發環境和企業經營情況等有關內容的材料。
（2）企業法人營業執照副本以及復印件。
（3）企業開發、生產或經營的軟件產品列表，包括本企業開發和代理銷售的軟件產品明細表。
（4）本企業開發或擁有知識產權的軟件產品的證明材料，包括軟件產品登記證書、軟件著作權登記證書或專利證書等。
（5）系統集成企業還須提交由信息產業部頒發的資質等級證明材料，以及信息產業部要求出具的其他材料。
軟件企業認定機構組織對軟件企業的認定申請材料進行評審，對評審合格的軟件企業，由認定機構報同級信息產業主管部門審核，并會簽稅務部門批準公布，同時頒發軟件企業認定證書，報上級信息產業主管部門備案。國家對已經認定的軟件企業實行年審制度，各認定機構按標準對授權區域內的軟件企業進行年審，年審結果由認定機構的同級主管部門審核并會簽同級稅務部門批準，報上級信息產業部門備案。經年審合格的軟件企業、由信息產業主管部門公布，并在軟件企業認定證書上加蓋年審合格章；年審不合格的企業，當年不再享受有關稅收優惠政策。
通知明確規定自1999年10月1日起實行下列稅收政策調整：
（1）外國企業向我國境內企業單獨銷售軟件和隨同銷售郵電、通信設備和計算機等貨物一并轉讓于這些貨物使用相關的軟件，國內受讓企業進口上述軟件，無論是否繳納了關稅和進口環節增值稅，其所支付的軟件使用費，均不再扣繳外國企業的營業稅。
（2）外國企業向我國境內企業出租郵電、通信設備和計算機等貨物，同時包含與這些貨物使用相關的軟件，如果對軟件單獨收費，則視為出租貨物的租金收入，根據《國家稅務總局關于外國企業在中國境內取得的利息、租金收入是否征收營業稅問題的通知》（國稅發[1997]035號）的規定，不征收營業稅。
（3）本通知自1999年11月1日起執行。納稅人1999年10月1日（以海關報關日期為準，下同）以前進口上述軟件自用，無論是否征稅，均不再進行補、退稅款處理；1999年10月1日以后國內企業向外國企業支付的軟件費征收了營業稅的，應作退款處理。
五、國家稅務總局《關于計算機軟件征收流轉稅若干問題的通知》（國稅發[2000] 133號）和財政部、國家稅務總局《關于落實，〈中共中央國務院關于加強技術創新、發展高科技、實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）通知規定：只對經過國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發放的著作權登記證書，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業稅，除此之外一律征收增值稅。對1999年10月1日前，納稅人銷售計算機軟件已征稅的，無論是只征收營業稅、增值稅中一種稅，還是兩種稅同時征收的，均不作納稅調整；10月1日以后嚴格執行財稅字[1997]273號文件規定。
六、國家稅務總局制定下發了《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號文件）為加強企業所得稅稅前扣除費用真實性、合理性和合法性的管理，國家稅務總局制定下發了《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號文件），對企業的廣告、業務招待費和會議費等費用支出加強了審核管理。為適應特殊行業或企業的需要，根據84號文件的規定，國家稅務總局與中國廣告協會對企業廣告支出情況進行了抽樣調查，現對部分行業的廣告支出稅前扣除標準作以下調整：
（1）自2001年1月1日起，通信、軟件開發、集成電路行業的企業，每一納稅年度可在銷售（營業）收入8％的比例內據實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉。
（2）從事軟件開發、集成電路制造及其他業務的高新技術企業、互聯網站，從事高新技術創業投資的風險投資企業，自登記成立之日起5個納稅年度內，經主管稅務機關審核，廣告支出可據實扣除。
（3）上述高新技術企業、風險投資企業以及需要提升地位的新生成長型企業，經報國家稅務總局審核批準，企業在拓展市場特殊時期的廣告支出可據實扣除或適當提高扣除比例。
（4）根據國家有關法律、法規或行業管理規定不得進行廣告宣傳的企業或產品，企業以公益宣傳或者公益廣告的形式發生的費用，應視為業務宣傳費，按規定的比例據實扣除。
（5）其他企業的廣告費用扣除問題仍按國家稅務總局國稅發[2000]84號文件的規定執行。
七、2000年10月16日，信息產業部、教育部、科學技術部、國家稅務總局于聯合頒發了《軟件企業認定標準及管理辦法》辦法規定：軟件企業認定工作暫在省、自治區、直轄市、計劃單列市一級進行。
同時確定，軟件產品是指向用戶提供的計算機軟件、信息系統或設備中嵌入的軟件或在提供計算機信息系統集成、應用服務等技術服務時提供的計算機軟件。
軟件企業的認定標準是：在我國境內依法設立的企業法人；以計算機軟件開發生產、系統集成、應用服務和其他相應技術服務為其經營業務和主要經營收入；具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息、系統集成等技術服務；從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例不低于50％；具有從事軟件開發和相應技術服務等業務所需的技術裝備和經營場所；具有軟件產品質量和技術服務質量保證手段和能力；軟件企業及產品的研究開發經費占企業年軟件收入的8％以上；年軟件銷售收入占企業年總收入的35％以上，其中自產軟件收入占軟件銷售收入50％以上；企業產權明晰，管理規范，遵紀守法。
具備條件的軟件企業辦理減免手續須提交的材料：
（1）軟件企業認定申請表，包括資產負債表、損益表、現金流量表，以及人員配置及學歷構成、軟件開發環境和企業經營情況等有關內容的材料。
（2）企業法人營業執照副本以及復印件。
（3）企業開發、生產或經營的軟件產品列表，包括本企業開發和代理銷售的軟件產品明細表。
（4）本企業開發或擁有知識產權的軟件產品的證明材料，包括軟件產品登記證書、軟件著作權登記證書或專利證書等。
（5）系統集成企業還須提交由信息產業部頒發的資質等級證明材料，以及信息產業部要求出具的其他材料。
軟件企業認定機構組織對軟件企業的認定申請材料進行評審，對評審合格的軟件企業，由認定機構報同級信息產業主管部門審核，并會簽稅務部門批準公布，同時頒發軟件企業認定證書，報上級信息產業主管部門備案。國家對已經認定的軟件企業實行年審制度，各認定機構按標準對授權區域內的軟件企業進行年審，年審結果由認定機構的同級主管部門審核并會簽同級稅務部門批準，報上級信息產業部門備案。經年審合格的軟件企業、由信息產業主管部門公布，并在軟件企業認定證書上加蓋年審合格章；年審不合格的企業，當年不再享受有關稅收優惠政策。
上一篇：配合社會綜合改革的稅收優惠
推薦閱讀