對已提足折舊的固定資產改良支出，按《企業所得稅稅前扣除辦法》第三十一條的規定，作為遞延費用，在不短于5年內平均攤銷。同時，固定資產改良支出必須符合三十一條所規定的三項條件之一，即：（一）發生的修理支出達到固定資產原值20年以上；（二）經過修理后有關資產的經濟使用壽命延長二年以上；（三）經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途。