企業所得稅匯算清繳會計處理

來源: 編輯： 2006/02/07 00:00:00　字體：大小

　　根據國家稅務總局頒布的《企業所得稅匯算清繳管理辦法》等有關規定，年末，企業應認真進行所得稅匯算清繳。

　　企業所得稅的匯算清繳，由納稅人自行計算年度應納稅所得額和應繳所得稅額，根據預繳稅款情況，計算全年應繳、應退稅額，并填寫納稅申報表，在稅法規定的申報期內向稅務機關進行年度納稅申報，也可以委托社會中介機構代理申報，經稅務機關受理并審核后，辦理結算稅款手續。之后，稅務機關根據選案標準、平時及審核中掌握的情況，有針對性地進行納稅檢（稽）查。

　　企業所得稅匯算清繳，應以企業會計核算為基礎，以稅收法規為依據。企業所得稅匯算清繳的具體規定如下：

　　（1）納稅人納稅年度內無論盈利、虧損或處于減免稅期，均應根據所得稅法律、法規及有關規定辦理年度企業所得稅申報。納稅人已按照規定預繳稅款，因特殊原因不能在規定期限辦理年度企業所得稅申報的，應在申報期限內提出書面延期申報申請，經主管稅務機關核準，在核準期限內辦理納稅申報。

　　（2）納稅人在納稅年度中間發生合并、分立的，依據稅收法規的規定，合并、分立后其納稅人地位發生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續計算。

　　（3）納稅人己預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在年度終了后4個月（外資企業為5個月）內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。

　　匯算清繳所得稅的會計處理：

　　（一）采用“應付稅款法”

　　1.計算出應繳或應補繳的所得稅時：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金-應交所得稅

　　2.實際上繳稅款時：

　　借：應交稅金-應交所得稅

　　貸：銀行存款