我公司是一家從事建筑安裝的企業(yè)，屬于XX建筑集團(tuán)公司控股的子公司，因?yàn)榧瘓F(tuán)公司無(wú)固定收入，故向下屬子公司收取一定比例（根據(jù)集團(tuán)公司文件規(guī)定：按子公司總收入的5%）的管理費(fèi)。但在今年的企業(yè)所得稅檢查中，我公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該項(xiàng)支出不得稅前列支，我公司很疑惑：國(guó)稅總局不是說(shuō)可以提取，支付總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)的嗎？為什么我們這里不能扣呢？

    答：根據(jù)你所提供的相關(guān)情況,我們認(rèn)為貴公司在提取、支付總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)時(shí)，以下幾個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有處理好：

    1.你公司與集團(tuán)公司的控股關(guān)系：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知 國(guó)稅函[1999]136號(hào) 以下簡(jiǎn)稱通知》中第一款第四條的規(guī)定 “對(duì)母子公司體制的，管理費(fèi)提取原則上僅限于全資子公司。”你公司屬于集團(tuán)公司的一家控股子公司，所以在控股關(guān)系上不符合。

    2.計(jì)提的比例：根據(jù)《通知》第二款第二條“管理費(fèi)提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過(guò)總收入的2%.”貴公司提取的比例為5%，已經(jīng)超過(guò)了標(biāo)準(zhǔn)。

    3.計(jì)提的依據(jù)不恰當(dāng)：根據(jù)《通知》第四款第一條的規(guī)定“由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)審核上報(bào)。”也就是說(shuō)，你應(yīng)該以總機(jī)構(gòu)獲得的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批文件為法定依據(jù)，而不能以集團(tuán)公司的內(nèi)部文件為依據(jù)。

    4.相關(guān)的一些處罰規(guī)定：對(duì)納稅人有意弄虛作假騙取審批管理費(fèi)、多提管理費(fèi)以及未經(jīng)批準(zhǔn)提取管理費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批，稅前不準(zhǔn)扣除，已審批的要撤銷審批，進(jìn)行納稅調(diào)整。此外，還可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。

    請(qǐng)貴公司參照以上所列的相關(guān)規(guī)定，提取、支付總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。只要貴公司是按稅法規(guī)定列支的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)是可以稅前扣除的。