預算是管理會計的重要內容，就定義而言，預算是以數量化方式表述的對某一主體或項目的一個未來時期的計劃或預測，是設定目標、促進對后續業績評價的活動。預算是一種綜合性的財務計劃，包括經營預算、資本預算和財務預算。 
　　 
　　經營預算是對企業收入、費用和利潤作出的預計;資本預算是對企業的資本性資產投資方案所進行的計劃和評價;財務預算則是在經營預算和資本預算基礎上所作出的現金流量安排，以及一定時期內的損益表和一定時期末的資產負債表的預計。相當多的國內外企業在其發展壯大過程中實施了預算管理"筆者在此對企業預算管理中存在的問題作以下探討。 
　　 
　　一、預算管理及其作用 
　　 
　　1．預算促進了企業計劃工作的開展與完善，減小了企業的經營風險與財務風險。預算的基礎是計劃，因此，預算能促使企業的各級經理提前制定計劃，避免企業盲目發展，遭受不必要的經營風險和財務風險。事實上，制定和執行預算的過程，就是企業不斷用量化的工具使自身的經營環境、自己擁有的經濟資源和企業的發展目標保持動態平衡的過程。 
　　 
　　2．預算促進了企業內部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾。預算使企業的高層管理者全盤考慮企業整個價值鏈之間的相互關系，明確各部門的責任，便于各部門之間的協調，避免由于責任不清造成相互推誘的事件發生，它能調動企業各部門的積極性，促成企業長期目標的最終實現。 
　　 
　　3．預算提供了企業績效的評價標準，便于考核，強化了內部控制。預算是對企業計劃的數量化和貨幣化的表現，因此，預算為業績評價提供了標準，便于對各部門實施量化的業績考核和獎懲制度，也方便了對員工的激勵與控制。預算管理對企業各部門及其員工的日常活動進行了規范，便企業的經營活動有目標可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活動隨意變化的現象。由此可見，開展預算管理是加強和完善內部控制的重要工作。 
　　 
　　二、企業預算管理存在的問題 
　　 
　　預算管理對企業的發展有許多益處，不少企業在實踐中推行了預算管理制度，但是，很多企業實施的效果并不好，主要原因是: 
　　 
　　1．預算缺乏企業戰略的明確指導。在沒有企業戰略的環境下摘預算管理，會重視短期活動，忽視長期目標，便短期的預算指標與長期的企業發展戰略不相適應，各期編制的預算銜接性差，各年度、季度和月份預算的推行無助于企業長期發展目標的實現，這樣的預算管理難以取得預期效果。 
　　 
　　2．預算經不起市場的檢驗。企業在預算管理過程中忽視對市場的調研與預測，使很多預算指標與企業外部環境不相容，整個預算指標體系難以被市場接受"而且由于預算指標缺乏彈性，缺乏對市場的應變能力，這也使企業的預算工作難以推行。 
　　 
　　3．預算與企業的實踐相脫節，缺乏必要的客觀性。很多企業以歷史指標值和過去的活動為基礎，確定未來的預算指標值，沒有認真地對企業的未來活動作評估，預算指標值缺乏客觀性，難以成為考核和評價員工的有效基準。 
　　 
　　4．預算工作缺乏整合思想。沒有融入總預算的理念。企業缺乏較為完整的預算指標體系，沒有包括銷售預算、生產預算、成本費用預算、現金收支預算在內的總預算，不能將組織經營的各個階段有機地聯系在一起，而只對成本費用或現金支出進行預算控制;有的企業則只有利潤預算的意識，沒有虧損預算的意識，造成對虧損心中無數的局面。 
　　 
　　5．執行預算管理過程中缺乏有效的考核與激勵措施。以預算標準考核責任單位和責任人，并以考核結果來執行獎懲時，被考核方過多地強調了客觀因對績效的不利影響。故意回避了主觀方面的原因；考核方則常常參雜個人情感，便考核在“有色眼鏡”下進行，或者沒有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，使考核流于形式。 
　　 
　　可見，缺乏企業戰略的指導摘預算，無視市場環境的約束做預算，基于過去、憑空地設計預算，在沒有價值鏈分析的余件下實施預算，都將使預算管理的效果大打折扣。 
　　 
　　三、實施預訂管理的理念 
　　 
　　要解決預算管理中存在的問題，使預算管理工作取得預期的效果，必須樹立以下新理念。 
　　 
　　1．確立“以企業戰略為基礎”的理念，使日常的預算管理成為實現長期發展戰略的基石。預算管理是對計劃的數字化反映，是落實企業發展戰略的一種有效手段。因此，企業在實施預算管理之前，應該認束進行市場調研和企業資源分析，明確自己的長期發展目標，以此為基礎編制各期的預算，這樣可以使企業各期的預算前后銜接起來，避免預算工作的盲目性。 
　　 
　　2．確立“面向市場”的理念，便預算指標經得起市場的檢驗。企業總預算的基礎是銷售預算，只有預計的銷售額確定了，一定時期的生產預算、采購預算、直接材料預算、直接人工預算、間接制造費用預算、期間費用預算才能最終確定下來。可見，整個企業預算體系的基礎是對市場情況的預測與分析。而且，為了應對市場的變化，企業制定的預算指標應該具有一定的彈性，為預算工作的順利開展留有余地，減少預算過大所帶來的風險。 
　　 
　　3．確立“面向未來和基于活動分解作預算”的理念，便預算指標客觀公正，易于接受。企業的活動是收入的源泉和成本費用的動因，企業未來的活動則是企業預算數值大小的直接決定因素。以企業未來活動的預測為基礎，并將這些活動在各部門之間進行合理的分解，才能便企業的預算指標接近實際。保障企業各項增值活動的順利實施。 
　　 
　　4．確立“基于企業價值鏈分析作預算”的理念，便預算管理成為協調企業內部各部門之間經濟活動和利益沖突的有效手段。價值鏈是能夠創造和交付給顧客有價值的產品或勞務的一整套不可缺少的作業和資源。如同自行車的鏈條缺少一環就變得毫無用處一樣，企業通過商品和勞務向顧客傳遞價值的過程中需要各部門的密切配合，各部門應通力合作，努力為顧客提供更多的價值，部門之間發生利益沖突時應以顧客利益為最高準繩來協調矛盾和安排活動，這樣才能確保企業在市場中的競爭力。 
　　 
　　5．確立“恰當的假定是預算的基點”的理念，便預算指標建立在一些未知而又合理的假定因素的基礎上，便于企業預算的編制和預算管理工作的開展。預算管理中最令人頭痛的問題是，預算管理者不得不面對一些不確定的因素，也不得不預定一些預算指標之間的關系。比如，在確定采購預算的現金支出時，必須先預定各種原材料價格的未來走向;在確定銷售費用時，一般是通過其占銷售收入的比重來決定；在確定利息費用時，又得假定未來的借款金額和利率水平。可見，沒有一些合理的假定，預算是無法制定的，預算工作也無法展開。 
　　 
　　6．確立“考核與獎懲是生命線”的理念，確保預算管理落實到位。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調動員工的積極性，激勵員工共同努力，確保企業戰略目標的最終實現。 
　　 
　　7．確立以人為本，關注道德的理念，全面提高預算工作的效率和效果。人是預算的制定者、預算信息的利用者、預算的執行者、預算制度的被考核者，也是預算工作的主體，是預算工作效果好壞的決定性因素。因此，預算工作應該以人為本，離開了對人的關注，企業的預算工作便無法搞好。由于預算影響到很多人的經濟利益，預算管理不可避免地涉及到道德問題。比如，不少部門為了小團體的利益，在制定預算時經常表現出本位主義的思想，作出較為寬松的預算，這違背了預算指標應該盡量客觀、公證、可靠的要求。缺乏道德意識的預算管理必然影響預算工作的質量。另外，在執行預算工作過程中還應注意發揮員工的主觀能動性，鼓勵各級員工參與預算工作，培養他們主人翁的意識，不給員工造成一種強加的感覺。