新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
與會計準則有異，季報編制能否棄簡從繁
由于《季度報告內容與格式》與《企業會計準則—中期財務報告》對財務報告的編制要求存在差異，上市公司在編制季報時如何解決這一矛盾是目前需要解決的新課題——季報編制是否應“棄簡從繁”
目前，已有等少數幾家上市公司披露了第一季度報告。從具體內容來看，這些季報基本上是按照中國證監會2001年4月份頒布的《季度報告內容與格式》編制的，信息相對簡潔，與去年第三季度報告大體相同。業內人士指出，財政部去年11月初出臺的《企業會計準則—中期財務報告》從今年1月1日起實施，根據“從新不從舊”的原則，該準則應該成為上市公司季報的編制準則。
《企業會計準則—中期財務報告》明確界定“中期”是指短于一個完整會計年度的報告期間。這樣，上市公司的中報和季報都在該準則的規范范圍之內。在具體內容上，該準則要求，上市公司不僅應該提供完整的的資產負負債表、利潤表與會計報表附注，而且需要編制完整的現金流量表。與此形成鮮明對比的是，目前已披露的季報中，上市公司所披露的是簡要利潤表與資產負債表。并且，季報中均沒有現金流量表，這使得投資者無法得知公司在本期間內的現金流動情況。
有專業人士指出，加強財務報表的連續性與可比性是今年季報披露的要求之一，如要求中期業績將出現異常變化的公司進行預告，這顯然是建立在連續性的財務信息基礎上。然而，從部分公司的季報來看，去年同期的收入、費用和盈利狀況等，在披露上仍是一個空白。《企業會計準則—中期財務報告》要求上市公司全面提供可比報表，不僅對應列示比較會計報表，而且會計報表格式與內容進行修改的情況也有具體處理要求。另外，按照準則的要求，季節性、周期性或偶然性的收入都應在發生時確認和計量，而不應當預計或遞延。同時，季節性很強的企業還須披露企業的季節性或周期性特征。顯然，這有利投資者較好的預測全年業績，在一定程度上解決了對年度收入或利潤的預測誤導問題。
值得關注的是，根據《企業會計準則—中期財務報告》的要求，中期報告須披露分部收入與分部利潤的詳細情況。這對于投資者分析與預測上市公司中期及全年的業績也具有重要意義。但是，已披露的季報顯示，分部收入與分部利潤等情況并未提及，投資者對其分行業業務的發展情況無從知曉。
因此，從總體上看，《企業會計準則—中期財務報告》所要求編制的內容較《季度報告內容與格式》更為詳盡。有業內人士認為，既然從今年一季度起全面實施季報披露制度，那么，根據“從嚴不從寬”的原則，上市公司在編制季報時應該“棄簡從繁”，而不是“棄繁從簡”。只有這樣，上市公司季報才能發揮較大作用。
當然，《企業會計準則—中期財務報告》只是規范了中期財務報告編制時的確認與計量原則，而《季度報告內容與格式》則是對上市公司在披露季報時提出的具體要求，二者存在一定差異也是正常的。業內人士提出，既然財政部對上市公司編制中期財務報告有詳細要求，上市公司自然要相應執行，因此，上市公司如何協調執行《季度報告內容與格式》與《企業會計準則—中期財務報告》，是目前需要解決的一個課題。
目前，已有等少數幾家上市公司披露了第一季度報告。從具體內容來看，這些季報基本上是按照中國證監會2001年4月份頒布的《季度報告內容與格式》編制的，信息相對簡潔，與去年第三季度報告大體相同。業內人士指出，財政部去年11月初出臺的《企業會計準則—中期財務報告》從今年1月1日起實施，根據“從新不從舊”的原則，該準則應該成為上市公司季報的編制準則。
《企業會計準則—中期財務報告》明確界定“中期”是指短于一個完整會計年度的報告期間。這樣，上市公司的中報和季報都在該準則的規范范圍之內。在具體內容上，該準則要求，上市公司不僅應該提供完整的的資產負負債表、利潤表與會計報表附注，而且需要編制完整的現金流量表。與此形成鮮明對比的是，目前已披露的季報中，上市公司所披露的是簡要利潤表與資產負債表。并且，季報中均沒有現金流量表，這使得投資者無法得知公司在本期間內的現金流動情況。
有專業人士指出，加強財務報表的連續性與可比性是今年季報披露的要求之一，如要求中期業績將出現異常變化的公司進行預告，這顯然是建立在連續性的財務信息基礎上。然而，從部分公司的季報來看，去年同期的收入、費用和盈利狀況等，在披露上仍是一個空白。《企業會計準則—中期財務報告》要求上市公司全面提供可比報表，不僅對應列示比較會計報表，而且會計報表格式與內容進行修改的情況也有具體處理要求。另外，按照準則的要求，季節性、周期性或偶然性的收入都應在發生時確認和計量，而不應當預計或遞延。同時，季節性很強的企業還須披露企業的季節性或周期性特征。顯然，這有利投資者較好的預測全年業績，在一定程度上解決了對年度收入或利潤的預測誤導問題。
值得關注的是，根據《企業會計準則—中期財務報告》的要求，中期報告須披露分部收入與分部利潤的詳細情況。這對于投資者分析與預測上市公司中期及全年的業績也具有重要意義。但是，已披露的季報顯示，分部收入與分部利潤等情況并未提及，投資者對其分行業業務的發展情況無從知曉。
因此，從總體上看，《企業會計準則—中期財務報告》所要求編制的內容較《季度報告內容與格式》更為詳盡。有業內人士認為，既然從今年一季度起全面實施季報披露制度，那么，根據“從嚴不從寬”的原則，上市公司在編制季報時應該“棄簡從繁”，而不是“棄繁從簡”。只有這樣，上市公司季報才能發揮較大作用。
當然，《企業會計準則—中期財務報告》只是規范了中期財務報告編制時的確認與計量原則，而《季度報告內容與格式》則是對上市公司在披露季報時提出的具體要求，二者存在一定差異也是正常的。業內人士提出，既然財政部對上市公司編制中期財務報告有詳細要求，上市公司自然要相應執行，因此，上市公司如何協調執行《季度報告內容與格式》與《企業會計準則—中期財務報告》，是目前需要解決的一個課題。
下一篇：美國會計準則制定歷史的回顧與啟示
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號