近年來，隨著內控建設的不斷加強，內部審計部門在企業發展中扮演著越來越重要的角色，同時也對內部審計工作提出了更多的責任和更高的要求。為進一步有效地開展內部審計工作，提升內部審計工作質量，樹立內部審計部門的權威，必須有效地突破內部審計工作中存在的瓶頸，確保內部審計部門真正發揮應有的作用。

　　一、內部審計工作中的瓶頸

　　（一）地位尷尬，開展審計難，尤其是開展同級審計難度更大

　　在大部分企業，內部審計部門常是企業設置的一個職能部門，內部審計受本部門、本單位直接領導，內部審計部門的地位基本與企業內部其他職能部門處于平級，但由于內部審計工作產生的效益不如其他部門直接和明顯，因此在很多人的心理定位中，內部審計部門的地位甚至比其他部門要更低一些。而內部審計部門卻要擔負著對企業內部其他部門進行監督和檢查的重任，但由于其職權、地位與責任的不完全匹配，導致其內部審計工作開展難度較大，尤其是同級審計，更是有一些下級審計上級的味道，工作較難開展。

　　（二）內部審計力量不足

　　1.人員少，任務重。目前，大部分內部審計部門人員少，但工作量卻很大。如大部分金融機構的省級機構僅有兩名專職內部審計人員，卻要負責對全省系統內所有部門及下屬機構的審計，審計的類型要包括經濟責任審計、全面審計、專項審計、開業審計、上級公司委托的審計等。由于任務重，時間緊，覆蓋面廣，內部審計人員往往疲于奔波，審計工作的開展往往難以深入，審計的效果也往往因此大打折扣。

　　2.人員結構不合理，難以勝任內部審計工作。由于內部審計部門是直接對企業的領導者負責，因此在內部審計人員的配備和使用上常存在著一定的隨意性。一些內部審計人員業務能力不強，實踐經驗不足；一些內部審計人員知識面單一，缺乏必需的專業知識；甚至一些內部審計人員根本就未從事過相關工作。人員知識結構的嚴重失衡進一步加劇內審工作的難度，使內部審計工作往往不能抓住工作重點、難點和焦點，從而已經從根本上影響了審計、檢查、監督等內部審計工作的開展，內部審計的權威性也受到了嚴峻挑戰。

　　3.基層機構內部審計工作開展的及時性、有效性、針對性亟待提高。目前，大部分企業在內部審計部門的配備上，基本上是只保證到分公司這一級別，分公司以下的機構，即使有相應的內審人員，基本上也是專職少，兼職多，常是既從事審計工作，又擔任其他崗位，更多的是以其他崗位為主，以開展內部審計工作為輔，造成基層內部審計人員處于疲于應付的狀態，更談不上及時性、有效性和針對性。而且，一些基層機構的領導不重視內部審計工作，不愿意配備業務型人員充實內部審計力量，常使得基層機構內部審計工作開展處于十分被動的狀態。

　　（三）審計發現的問題整改不力。在內部審計工作中，我們常看到，每次審計都會發現一些問題，這些問題往往是以往審計中就已經存在的。雖然每次審計結束時，審計組也都下了限期整改通知書，被審計單位也都向審計組提交了整改報告，表明整改態度，但事實上卻是屢查屢犯、屢禁不止。這突出表明了審計工作未得到應有的重視，審計的整改流于形式，制度的執行力受到了嚴峻挑戰，審計的權威有待進一步加強。

　　二、對策

　　（一）建立合理的內部審計模式

　　1.嘗試在企業系統內部實行審計人員委派制，使內部審計人員直接歸屬上級內部審計部門的領導，由上級機構根據內部審計人員的工作表現進行相應的考核和使用，增強內部審計部門的獨立性。

　　2.實行下審一級。如形成總公司審計分公司、分公司審計中心支公司、中心支公司審計支公司及營銷服務部的局面。對于必須開展的同級審計，則通過合理的方式將其轉化為上級審下級。例如：開展總公司層面的某一內容的審計，可通過下發紅頭文件，成立一個由企業主要領導擔任領導小組的組長，提高審計的獨立性和權威性，從而使被審計單位認真對待、積極配合。

　　（二）建立有效的考核機制

　　1.將各級機構負責人的績效考評，同其所在機構的審計情況及整改情況掛鉤，以引起其對內部審計工作的高度重視，從而要求所在機構對審計中發現的問題積極整改，并主動地借助本級機構的內部審計部門的力量，加強檢查，在降低公司各種風險隱患的同時，也提高了內部審計人員的重要性。

　　2.建立有效的內部審計工作考核制度。

　　⑴對各級內部審計人員進行資格認定，對符合條件的內部審計人員予以相應的待遇，淘汰不符合條件的內部審計人員，一方面不斷吸引符合條件的人才加入內部審計隊伍，另一方面也通過競爭來不斷提高內部審計人員的工作主動性和積極性。

　　⑵加強考試和培訓制度，有計劃地對內部審計人員進行知識更新教育，逐步實現一專多能，從而不斷提高內部審計人員的綜合素質。

　　⑶加強對基層內部審計人員的考核，通過要求其定期開展審計項目，達到不斷練兵的同時，內部審計工作的廣度和深度得到及時延伸。由于基層內部審計人員掌握著更多基層機構的第一手信息，因此，其工作積極性的調動，更能有效地抓住基層工作的難點和重點，具有更強的針對性，而且有利于將滯后審計變為及時審計。

　　（三）強化分析，創新手段，由傳統審計向經濟效益審計轉變

　　以往的內部審計常常將重點放在審查企業經濟活動的合規性與合法性上，忽視對企業經濟效益的影響和分析，往往形成在具體某一事項上繞圈子，以致被部分領導或被審計對象誤認為審計是專挑毛病不產生效益的部門，審計工作自然也得不到相應的支持。因此，內部審計應從本單位的實際出發，精心選擇領導比較關心的涉及企業重大問題的項目開展經濟效益審計，對企業的經營管理和經濟效益做出評價，提出有建設性意義的建議，為企業取得最佳經濟效益出謀劃策。當然，要順利開展經濟效益審計，內部審計部門還必須不斷創新手段，建立有效的風險預警分析機制，做好事前分析和審前準備，才能確保實施審計的針對性和有效性。

　　（四）建立有效的處罰機制，加大違規違紀成本，改變博弈格局

　　針對審計檢查中發現的問題，必須建立一套嚴格的切實可行的規章制度，詳細規定對各種違規違紀行為的相應處罰，尤其是對屢犯不改的機構和人員，更應加大處罰力度，使其違規違紀的成本付出大于其所獲利益，在起到一定的警示和威懾作用的同時，使經營管理者做出理性的選擇，從而由思想上被動地接受審計轉變為主動地遵守規章制度，主動利用審計的力量維護公司的發展，進而有效地樹立了審計的權威，提高了審計的位置。

　　（五）加強溝通，贏取相關領導及被審單位的理解和支持

　　由于內部審計工作的特殊性，常常被一些領導及被審計單位視為上級機關的“內線”或“坐探”，內部審計部門及人員常常也得不到相應的信任。為此，內部審計部門應主動加強與相關領導和被審單位的溝通，應向他們表明，內部審計工作也是為了企業的更好發展，是通過及時發現企業經營管理中存在的問題來有效地制止各種風險管理漏洞的進一步惡化，從而使企業盡量減少各種風險成本的支出，提高企業的抗風險能力，實現企業健康穩健的發展。因此，從根本上講，內部審計部門和其他職能部門、業務部門的目標是一致的，開展內部審計是實現企業最終目標的一個重要手段和工具。通過溝通，與相關領導及被審單位達成一致意見，贏取他們的理解和支持，才能確保審計工作的順利開展。