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有效性：民營企業(yè)內(nèi)審工作的首要目標(biāo)
一、當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的誤區(qū)
當(dāng)前，許多民營企業(yè)對內(nèi)部審計仍存在不正確的認(rèn)識：一是混淆政府審計、社會審計和內(nèi)部審計的界限，認(rèn)為審計是會計師事務(wù)所及注冊會計師的事，企業(yè)無須再設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，在實際工作中往往被賦予內(nèi)部審計不應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)。二是割裂內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的關(guān)系，把靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計對立起來。許多企業(yè)片面認(rèn)為內(nèi)部審計就是“找碴子”，會分散管理人員的精力，影響企業(yè)的安定團(tuán)結(jié)；有些管理層更是從心理上排斥內(nèi)部審計，將之視為附屬物，除非有重大問題，否則根本就不開展內(nèi)部審計。三是缺乏風(fēng)險管理及經(jīng)營控制的理念。相當(dāng)多的民營企業(yè)只重視內(nèi)部審計防止錯弊，保護(hù)財產(chǎn)安全的監(jiān)督職能，而內(nèi)部審計的管理、防護(hù)和評價職能沒有得到足夠的重視。
二、提高內(nèi)部審計工作的有效性，是民營企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。
1、改革管理體制，設(shè)置獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計的權(quán)威性。一是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報告工作；應(yīng)獨(dú)立于各職能部門，并對其進(jìn)行監(jiān)督；內(nèi)部審計人員應(yīng)與被監(jiān)督對象沒有利益關(guān)系，以保證審計結(jié)果的真實、客觀、公正，有效發(fā)揮審計作用。二是制定和完善內(nèi)部審計的法律法規(guī)，強(qiáng)化對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的管理。三是加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，在企業(yè)主與員工之間、“內(nèi)部人”與“外部人”之間建立起一種相互信任關(guān)系，使內(nèi)部審計逐漸成為企業(yè)經(jīng)營者的自覺行動，為內(nèi)部審計營造一個良好的工作環(huán)境。
2、完善運(yùn)行機(jī)制，優(yōu)化審計的方法和手段，提高內(nèi)部審計的工作績效。一是將內(nèi)部審計的“關(guān)口”前移，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。二是引入 “參與式”內(nèi)審方式，即在整個審計過程中努力與被審計對象維持良好的人際關(guān)系，共同分析錯誤和問題的潛在影響，一起探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施，從而充當(dāng)經(jīng)營管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的參謀和助手。三是采用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段，創(chuàng)新審計方式方法，對內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)及會計工作實施有效監(jiān)控與評價，對企業(yè)資金、各種資產(chǎn)進(jìn)行密切跟蹤。
3、開拓內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能。一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)，建立嚴(yán)密、完善的控制體系，通過對企業(yè)及其所屬單位會計控制系統(tǒng)、管理控制系統(tǒng)、資本保全控制系統(tǒng)、成本費(fèi)用控制系統(tǒng)和質(zhì)量控制系統(tǒng)等的經(jīng)常性審計監(jiān)督，為促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理、健全內(nèi)控制度、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮日常監(jiān)控作用。二是加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理。投資或經(jīng)營決策的錯誤可能造成災(zāi)難性的后果。因此，民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風(fēng)險評估，協(xié)助組織規(guī)避市場風(fēng)險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。針對企業(yè)經(jīng)營管理特點，深入開展經(jīng)營管理審計、經(jīng)濟(jì)效益審計，為企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)重組、生產(chǎn)力要素的優(yōu)化配置和重大投資項目的科學(xué)決策發(fā)揮建設(shè)性作用。
4、轉(zhuǎn)變用人觀念，完善用人機(jī)制，引進(jìn)和培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)審人才。要在內(nèi)審人員的作用、培訓(xùn)、定崗、升遷等方面制定出相應(yīng)的規(guī)定和具體要求，選拔一批具有良好職業(yè)素質(zhì)和愛崗敬業(yè)的優(yōu)秀人員，并通過教育培訓(xùn)，更新內(nèi)部審計人員知識，掌握新的技能和方法。要采用多種方式調(diào)整內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量。
當(dāng)前，許多民營企業(yè)對內(nèi)部審計仍存在不正確的認(rèn)識：一是混淆政府審計、社會審計和內(nèi)部審計的界限，認(rèn)為審計是會計師事務(wù)所及注冊會計師的事，企業(yè)無須再設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，在實際工作中往往被賦予內(nèi)部審計不應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)。二是割裂內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的關(guān)系，把靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計對立起來。許多企業(yè)片面認(rèn)為內(nèi)部審計就是“找碴子”，會分散管理人員的精力，影響企業(yè)的安定團(tuán)結(jié)；有些管理層更是從心理上排斥內(nèi)部審計，將之視為附屬物，除非有重大問題，否則根本就不開展內(nèi)部審計。三是缺乏風(fēng)險管理及經(jīng)營控制的理念。相當(dāng)多的民營企業(yè)只重視內(nèi)部審計防止錯弊，保護(hù)財產(chǎn)安全的監(jiān)督職能，而內(nèi)部審計的管理、防護(hù)和評價職能沒有得到足夠的重視。
二、提高內(nèi)部審計工作的有效性，是民營企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。
1、改革管理體制，設(shè)置獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計的權(quán)威性。一是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報告工作；應(yīng)獨(dú)立于各職能部門，并對其進(jìn)行監(jiān)督；內(nèi)部審計人員應(yīng)與被監(jiān)督對象沒有利益關(guān)系，以保證審計結(jié)果的真實、客觀、公正，有效發(fā)揮審計作用。二是制定和完善內(nèi)部審計的法律法規(guī)，強(qiáng)化對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的管理。三是加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，在企業(yè)主與員工之間、“內(nèi)部人”與“外部人”之間建立起一種相互信任關(guān)系，使內(nèi)部審計逐漸成為企業(yè)經(jīng)營者的自覺行動，為內(nèi)部審計營造一個良好的工作環(huán)境。
2、完善運(yùn)行機(jī)制，優(yōu)化審計的方法和手段，提高內(nèi)部審計的工作績效。一是將內(nèi)部審計的“關(guān)口”前移，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。二是引入 “參與式”內(nèi)審方式，即在整個審計過程中努力與被審計對象維持良好的人際關(guān)系，共同分析錯誤和問題的潛在影響，一起探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施，從而充當(dāng)經(jīng)營管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的參謀和助手。三是采用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段，創(chuàng)新審計方式方法，對內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)及會計工作實施有效監(jiān)控與評價，對企業(yè)資金、各種資產(chǎn)進(jìn)行密切跟蹤。
3、開拓內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能。一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)，建立嚴(yán)密、完善的控制體系，通過對企業(yè)及其所屬單位會計控制系統(tǒng)、管理控制系統(tǒng)、資本保全控制系統(tǒng)、成本費(fèi)用控制系統(tǒng)和質(zhì)量控制系統(tǒng)等的經(jīng)常性審計監(jiān)督，為促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理、健全內(nèi)控制度、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮日常監(jiān)控作用。二是加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理。投資或經(jīng)營決策的錯誤可能造成災(zāi)難性的后果。因此，民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風(fēng)險評估，協(xié)助組織規(guī)避市場風(fēng)險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。針對企業(yè)經(jīng)營管理特點，深入開展經(jīng)營管理審計、經(jīng)濟(jì)效益審計，為企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)重組、生產(chǎn)力要素的優(yōu)化配置和重大投資項目的科學(xué)決策發(fā)揮建設(shè)性作用。
4、轉(zhuǎn)變用人觀念，完善用人機(jī)制，引進(jìn)和培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)審人才。要在內(nèi)審人員的作用、培訓(xùn)、定崗、升遷等方面制定出相應(yīng)的規(guī)定和具體要求，選拔一批具有良好職業(yè)素質(zhì)和愛崗敬業(yè)的優(yōu)秀人員，并通過教育培訓(xùn)，更新內(nèi)部審計人員知識，掌握新的技能和方法。要采用多種方式調(diào)整內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量。
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