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國企改制中審計應對措施探析
隨著社會主義市場經濟的不斷推進，國企改制的步伐明顯加快。作為擔負國家經濟監督重任的審計機關，如何維護好國家、企業、職工三方的正當利益，有效防止國有資產的流失，確保國有資產保值增值，促進現代企業制度建立，是一個重要的課題。筆者根據多年從事企業改制審計的實踐，就企業在改制過程中存在的問題及審計機關的應對措施談一些個人觀點。
國企改制中存在的問題主要表現在：一是清產核資、資產評估有所失真、失實，存在少報、漏報、低報、低估資產現象。二是企業改制方案申報、審批不完善。有的企業在設置改制方案時，置國家利益于不顧，盡可能、盡大量滿足于企業和個人。政府部門在審批方案時，為了加快改革的步伐，重點關注職工的安置，對企業資產的真實性審查的較少。三是資產處置即轉換、轉讓或出售有失公開、公平、合法。存在產權交易暗箱操作，管理層收購自買自賣，轉移、侵吞國有資產行為。
針對上述存在的問題，審計機關應著力從四個方面加以應對。
以真實性審計為基礎，摸清企業家底
（一）對清產核資，一要審查其是否按照規定程序進行，申報的清產核資情況及核銷的財產損失和不良資產是否報經有關部門批準。二要審查申報的清產核資情況是否真實。即是否存在少報、低報，隱瞞資產，如收入、應收賬款收回、低值易耗品、無形資產（土地、特許經營權、專利、資質等）、固定資產及對外投資等不入賬，從而形成賬外資金、資產。三要審查申報核銷的財產損失和不良資產是否真實，有無存在多報、自行核銷資產損失。
（二）對資產評估，一要審查改制企業是否由有資格的資產評估機構進行評估。二要審查評估報告是否經企業主管部門審查同意，并報財政、國有資產管理部門確認。三要審查評估是否站在合法、合理、公正、公平的角度進行，認真履行其受托責任。是否存在對資產不評估、低價評估，如：有無低估、漏估無形資產（土地、特許經營權、專利、資質等）價值，造成無形資產流失；有無低估或少計固定資產價值，對房屋、土地等大宗不動產其增值部分是否予以考慮，應特別關注在建工程評估的真實性。
以維護國家利益為己任，解決好國家、企業、職工三者的權益
審查企業設置的改制方案，是否存在少報、低報，甚至漏報、不報資產；是否存在多報、擴大負債，有無隱瞞收益掛負債，有無任意擴大職工的敏感性債務，如：職工工資、社會保障金，及職工的安置費用、補償金等；預留的改制費用是否合理、合法；屬于關、停、解散的企業，合理分配后所剩余的資產、資金是否上繳財政；屬于兼并、重組、公司制改造的企業，是否維護國家利益，國家應得的股份有沒有得到，應控股的有沒有控股，從而確保國有資產的保值、增值。
審查改制方案是否嚴格按照有關規定履行批準程序。涉及財政、勞動保障等事項的，審查是否報經同級政府有關部門審核、審批；涉及政府社會公共管理審批事項的，審查是否依據國家有關法律法規，報經政府有關部門審批。
以保障國有資產的安全、完整為根本，避免國有資產的流失
審查改制企業國有資產的轉換、轉讓或出售是否真實、公平，有無國有資產流失。一是審查轉換、轉讓或出售過程是否公開、符合程序；二是審查改制企業有無借改革之機，侵吞國有資產，將國有資產直接或間接轉移到集體、私營企業或個人名下；三是審查改制企業有無逃廢銀行債務、抽逃資金、制造假賬、私分和挪用公款以及亂花錢、物等，造成大量損失浪費；四是特別注重審查經營管理者自賣自買國有產權。審查向本企業經營管理者轉讓國有產權是否嚴格按照國家有關規定履行審批程序，是否委托中介機構評估；審查經營管理者是否參與了轉讓國有產權的決策、清產核資、資產評估、底價確定等重大事項，籌集收購的資金是否合法、有效等，是否存在對企業經營業績下降負有責任。
以靈活多樣的審計方法為手段，解決企業改制審計工作中的困惑
面對繁重的企業改制審計工作任務，審計機關要合理整合審計資源，采取靈活多樣的審計方法，確保企業改制審計工作的圓滿完成。一是在真實性審計的過程中，要對實物進行實地觀察、盤點；對應收、應付賬款等債權、債務要進行詳細審閱，查看有關資料、文件、會議紀要等，必要時進行函證、核對；對固定資產、在建工程、無形資產（土地），要進行調查分析、走訪、詳細測算；對職工工資、福利、安置及補償費等，要積極協調取得勞動、人事、社會保障等有關部門配合，進行詳實計算。二是在保障國有資產的安全、完整，避免國有資產的流失審計時，要協同紀檢、監察、法院、財政等部門，對企業的資產處置進行全方位監督，嚴肅財經法紀，揭示、揭露改制過程中存在的問題，堅決查處利用改制之名，損害國家、企業、職工利益，侵吞國有資產，重大損失浪費等違法亂紀的行為。同時注重調查、分析、研究，從宏觀上為政府獻計獻策，當好參謀、助手，為國企改制工作的順利進行發揮應有的作用。
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