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財會管理必須加強“內控”
山東省臨沂市某單位是一個年財政撥款僅幾十萬元的事業單位。但在這么一個財務收支數額不大的單位，卻發生了一起貪污公款23.4萬余元，挪用公款12萬元的經濟大案。犯罪分子柏某某（原財務科副科長、主管會計）1997年2月被臨沂市中級人民法院依法判處無期徒刑，剝奪政治權利終身。縱觀釀成這起大案的方方面面，固然有柏某某自身素質差的原因，但單位財務內控制度不嚴，也是釀成這起大案的重要原因，其間的教訓發人深省，催人反思。
反思之一：印鑒管理混亂，使財務內部控制的第一道防線洞門大開，為犯罪分子柏某某作案提供了極為便利的條件。按財務制度規定，各單位的銀行印鑒和銀行支票必須由會計、出納分別管理，動用現金支票提款時針必須由會計、出納分別加蓋所保管的印章，由出納到銀行提取現金。這樣規定，從制度上使會計和出納相互制約、相互監督，可以防止違規違法問題的產生。但該單位的銀行印鑒、銀行支票卻統統由柏某某一人保管。柏某某則利用保管印鑒的方便條件，私自購買現金支票，什么時候想用款，什么時候就可以持加蓋印鑒的現金支票到銀行提取現金，想提多少就提多少，就這樣，柏某某從1993年4月至1996年9月案發時，先后私自動用現金支票作案十幾次，共貪污公款23.4萬余元，挪用公款12萬元。如果印鑒管理制度、銀行現金支票管理制度嚴格，把第一道防線筑牢，柏某某作案就不會象這樣暢通無阻。
反思之二：會計、出納分工不當，責任不清，使財務內部控制的第二道防線形同虛設，使犯罪分子頻頻作案，屢屢得手。按制度規定，銀行存款日記賬應由出納員登記保管，并于每月終了與銀行對賬單一一核對。但該單位的銀行存款日記賬卻由柏某某登記保管，這就使柏某某既能借保管銀行印鑒之便隨意提取現金，貪污挪用，又能利用登記、保管銀行日記賬的條件，及時掩蓋其貪污、挪用公款的犯罪行為。這一內控制度的失控，造成了柏某某在長達三年多的時間內，頻頻作案而一直未被發現，造成了國家財產的巨大損失。
反思之三：內市稽核工作不到位，使財務內部控制的最后一道防線有名無實，使犯罪分子猖狂作案，而又長期消遙法外。制度規定，各單位一般應設有專（兼）職內審稽核人員，定期對單位財務收支的合法性、真實性進行稽核、審查監督。但該單位因多種原因，一直未設專（兼）職內審稽核人員，也沒有制定相關的稽核制度。柏某某在掩蓋其貪污挪用公款的犯罪行為時，在賬務處理中采取的是少記收入，虛列支出，搞賬目虛假平衡，其手段并不高明。如果內審稽核工作到位，只要對銀行印鑒的保管是否合理，銀行存款賬的登記是否真實，賬證、賬賬是否相符等方面，進行認真的稽核，柏某某的違法犯罪行為并不難被發現。但遺憾的是，該單位既無內審稽核人員，也沒有具體的稽核制度，每年只由柏某某以財務科長的身份自己“檢查”自己，稿搞形式，走走過場，應付上級有關業務部門的檢查。
柏某某一案從反面告訴我們，單位內控制度嚴格與否，直接關系到國家財產的安全。我們要在加強外部審計監督的同時，首先要建立健全單位內部管理制度并嚴格執行，從制度上筑牢第一道防線，以便有效地防止各類經濟案件的發生。
反思之一：印鑒管理混亂，使財務內部控制的第一道防線洞門大開，為犯罪分子柏某某作案提供了極為便利的條件。按財務制度規定，各單位的銀行印鑒和銀行支票必須由會計、出納分別管理，動用現金支票提款時針必須由會計、出納分別加蓋所保管的印章，由出納到銀行提取現金。這樣規定，從制度上使會計和出納相互制約、相互監督，可以防止違規違法問題的產生。但該單位的銀行印鑒、銀行支票卻統統由柏某某一人保管。柏某某則利用保管印鑒的方便條件，私自購買現金支票，什么時候想用款，什么時候就可以持加蓋印鑒的現金支票到銀行提取現金，想提多少就提多少，就這樣，柏某某從1993年4月至1996年9月案發時，先后私自動用現金支票作案十幾次，共貪污公款23.4萬余元，挪用公款12萬元。如果印鑒管理制度、銀行現金支票管理制度嚴格，把第一道防線筑牢，柏某某作案就不會象這樣暢通無阻。
反思之二：會計、出納分工不當，責任不清，使財務內部控制的第二道防線形同虛設，使犯罪分子頻頻作案，屢屢得手。按制度規定，銀行存款日記賬應由出納員登記保管，并于每月終了與銀行對賬單一一核對。但該單位的銀行存款日記賬卻由柏某某登記保管，這就使柏某某既能借保管銀行印鑒之便隨意提取現金，貪污挪用，又能利用登記、保管銀行日記賬的條件，及時掩蓋其貪污、挪用公款的犯罪行為。這一內控制度的失控，造成了柏某某在長達三年多的時間內，頻頻作案而一直未被發現，造成了國家財產的巨大損失。
反思之三：內市稽核工作不到位，使財務內部控制的最后一道防線有名無實，使犯罪分子猖狂作案，而又長期消遙法外。制度規定，各單位一般應設有專（兼）職內審稽核人員，定期對單位財務收支的合法性、真實性進行稽核、審查監督。但該單位因多種原因，一直未設專（兼）職內審稽核人員，也沒有制定相關的稽核制度。柏某某在掩蓋其貪污挪用公款的犯罪行為時，在賬務處理中采取的是少記收入，虛列支出，搞賬目虛假平衡，其手段并不高明。如果內審稽核工作到位，只要對銀行印鑒的保管是否合理，銀行存款賬的登記是否真實，賬證、賬賬是否相符等方面，進行認真的稽核，柏某某的違法犯罪行為并不難被發現。但遺憾的是，該單位既無內審稽核人員，也沒有具體的稽核制度，每年只由柏某某以財務科長的身份自己“檢查”自己，稿搞形式，走走過場，應付上級有關業務部門的檢查。
柏某某一案從反面告訴我們，單位內控制度嚴格與否，直接關系到國家財產的安全。我們要在加強外部審計監督的同時，首先要建立健全單位內部管理制度并嚴格執行，從制度上筑牢第一道防線，以便有效地防止各類經濟案件的發生。
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