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農發行縣級行成本管理與控制對策
“財政補貼，保本經營”是組建農發行時國家根據其特定的政策性業務所提出的。當時，農發行的經營目標是社會效益和國民經濟的整體效益，并不追求自身的財務效益，不謀求利潤最大化。近年來隨著糧棉油市場的逐步放開，企業經營日趨市場化，越來越表明農發行吃“大鍋飯”的日子結束了，要想生存和發展就必然要追求利潤最大化。作為縣級行而言，要想實現利潤最大化，其根本途徑一是增加收入；二是降低成本。
實施成本管理和控制，必須遵循以下原則：一是全面控制原則，做到人人有控制指標，項項有控制標準；二是講求效益原則，厲行節約，廣開財路，實現資金的最佳配置；三是目標責任與責任落實原則，將成本管理目標層層分解，明確規定有關方面或個人應承擔的成本控制責任義務，并賦予相應的權利，使成本控制的目標和相應的管理措施能夠落到實處，成為考核的依據；四是物質利益原則，對成本控制效果好的部門和個人，給予獎勵，控制效果不好的給予相應的經濟處罰。要搞好縣級支行的成本管理與控制，應從以下幾方面入手。
（一）加強成本管理的預測和計劃
1、科學確定目標利潤。在確定目標利潤中，要研究各項收入、資金成本與利潤之間的關系，通過成本——業務量——利潤分析，確定保本業務量、目標利潤的貸款總量、達到目標利潤的貸款平均利率和存款平均利率等，在此分析基礎上，結合影響利潤目標和各種因素，最后確定較為科學的目標利潤，并以此為依據，向上級行據理力爭，使其在下達利潤指標時盡可能結合本行實際，杜絕好高鶩遠，搞盲目利潤。
2、編制財務收支計劃。財務收支計劃應包括營業收入、非營業收入、營業支出、非營業支出和管理費用5個部分，編制中應采取計算、對比、預測及動態分析與靜態分析相結合等方法，以求得科學、合理、實用的計劃指標。凡與業務量變化成等比例或近似等比例的各項收支，可采用計算法。如編制各項利息收入和各項利息支出計劃時，就可根據信貸計劃所提供的各項存貸款數，按現行的利率求出各項存貸款利息收支計劃數。計劃存貸款的定額，應根據客觀實際需要和可能，結合目標利潤的要求來確定。
（二）加強和完善成本控制手段
農發行實行成本管理在財務上主要考核其成本率、綜合費用率和利潤增長率。影響這些財務指標的因素主要包括：一是經營收入的規模。在其他因素不變的情況下，必須使報告期間的經營收入（即營業收入）大于計劃期間的經營收入，才能保證一定幅度的利潤增長率；二是負債成本（即利息支出、金融機構往來利息支出）。在經營收入和其他因素不變的情況下，負債成本越小，成本率越低，利潤增長率越高，反之則相反；三是業務管理費、其他營業支出和營業外支出。這些支出越小，綜合費用率越低，利潤增長率越高。因此，經營收入、負債成本、業務支出和營業外支出都是銀行成本控制的主要對象和內容。
1、確立成本標準。成本標準是成本控制的準繩，是衡量、檢查、對比和評價成本控制的依據。在具體操作時，應根據成本的組成，定出不同的成本標準，按標準進行控制。如對直接費用可采取定率制，即以費用水平作為計劃定額，存款利息支出就可采用定率制；對間接費用可采取定額制，即以費用額作為計劃定額，如業務管理費、宣傳費等就可采用定額制。
2、實行部門成本控制。目前，農發行財務主要考核的是全行的總成本和總收益，并不考核各職能部門的成本和盈虧，這種考核方法，僅僅是按各成本科目計劃期內實際發生額填制，只是為了完成上級行下達的計劃指標，而沒有從根本上加強成本核算，達到增收節支的目的。只有把財務指標在各職能部門之間進行分解，形成較為嚴密的成本控制網，對可能發生的經營活動進行對比、分析，以便進行日常的計量、監督和指導。按市場導向優化資產配置，以效益優先為準則拓展業務、擺布資金、確定投放、配備人員，要對現有經營規模進行保本點測算，對在保本點以下的營業規模進行調整。同時，主動調節和控制存貸結構比例、貸款投向、營業費用和非營業支出等，以達到降低成本，減少損失和浪費的目的。
3、努力降低成本費用。首先要本著勤儉辦行的思想，明確確定成本開支的范圍和標準，從點滴做起，從自己開始，做好事前控制，防止“跑、冒、滴、漏”，將損失和浪費消滅在事前；其次要樹立增人增支出，減人增效益的觀點，合理調整勞動組合，改善內部工作程序，減少層次，簡化手續，提高工作效率，不斷提高工作質量；第三要加強對資產的安全防范和管理，盤活閑置資產，彌補有關費用，減少損失，最終達到降低成本費用的目的；第四利用現有的計算機資源設備，在不增加投入的基礎上，拓寬應用領域，爭取延伸到網上支付結算，從而在不增加成本的基礎上獲得收益，實現利潤最大化。
實施成本管理和控制，必須遵循以下原則：一是全面控制原則，做到人人有控制指標，項項有控制標準；二是講求效益原則，厲行節約，廣開財路，實現資金的最佳配置；三是目標責任與責任落實原則，將成本管理目標層層分解，明確規定有關方面或個人應承擔的成本控制責任義務，并賦予相應的權利，使成本控制的目標和相應的管理措施能夠落到實處，成為考核的依據；四是物質利益原則，對成本控制效果好的部門和個人，給予獎勵，控制效果不好的給予相應的經濟處罰。要搞好縣級支行的成本管理與控制，應從以下幾方面入手。
（一）加強成本管理的預測和計劃
1、科學確定目標利潤。在確定目標利潤中，要研究各項收入、資金成本與利潤之間的關系，通過成本——業務量——利潤分析，確定保本業務量、目標利潤的貸款總量、達到目標利潤的貸款平均利率和存款平均利率等，在此分析基礎上，結合影響利潤目標和各種因素，最后確定較為科學的目標利潤，并以此為依據，向上級行據理力爭，使其在下達利潤指標時盡可能結合本行實際，杜絕好高鶩遠，搞盲目利潤。
2、編制財務收支計劃。財務收支計劃應包括營業收入、非營業收入、營業支出、非營業支出和管理費用5個部分，編制中應采取計算、對比、預測及動態分析與靜態分析相結合等方法，以求得科學、合理、實用的計劃指標。凡與業務量變化成等比例或近似等比例的各項收支，可采用計算法。如編制各項利息收入和各項利息支出計劃時，就可根據信貸計劃所提供的各項存貸款數，按現行的利率求出各項存貸款利息收支計劃數。計劃存貸款的定額，應根據客觀實際需要和可能，結合目標利潤的要求來確定。
（二）加強和完善成本控制手段
農發行實行成本管理在財務上主要考核其成本率、綜合費用率和利潤增長率。影響這些財務指標的因素主要包括：一是經營收入的規模。在其他因素不變的情況下，必須使報告期間的經營收入（即營業收入）大于計劃期間的經營收入，才能保證一定幅度的利潤增長率；二是負債成本（即利息支出、金融機構往來利息支出）。在經營收入和其他因素不變的情況下，負債成本越小，成本率越低，利潤增長率越高，反之則相反；三是業務管理費、其他營業支出和營業外支出。這些支出越小，綜合費用率越低，利潤增長率越高。因此，經營收入、負債成本、業務支出和營業外支出都是銀行成本控制的主要對象和內容。
1、確立成本標準。成本標準是成本控制的準繩，是衡量、檢查、對比和評價成本控制的依據。在具體操作時，應根據成本的組成，定出不同的成本標準，按標準進行控制。如對直接費用可采取定率制，即以費用水平作為計劃定額，存款利息支出就可采用定率制；對間接費用可采取定額制，即以費用額作為計劃定額，如業務管理費、宣傳費等就可采用定額制。
2、實行部門成本控制。目前，農發行財務主要考核的是全行的總成本和總收益，并不考核各職能部門的成本和盈虧，這種考核方法，僅僅是按各成本科目計劃期內實際發生額填制，只是為了完成上級行下達的計劃指標，而沒有從根本上加強成本核算，達到增收節支的目的。只有把財務指標在各職能部門之間進行分解，形成較為嚴密的成本控制網，對可能發生的經營活動進行對比、分析，以便進行日常的計量、監督和指導。按市場導向優化資產配置，以效益優先為準則拓展業務、擺布資金、確定投放、配備人員，要對現有經營規模進行保本點測算，對在保本點以下的營業規模進行調整。同時，主動調節和控制存貸結構比例、貸款投向、營業費用和非營業支出等，以達到降低成本，減少損失和浪費的目的。
3、努力降低成本費用。首先要本著勤儉辦行的思想，明確確定成本開支的范圍和標準，從點滴做起，從自己開始，做好事前控制，防止“跑、冒、滴、漏”，將損失和浪費消滅在事前；其次要樹立增人增支出，減人增效益的觀點，合理調整勞動組合，改善內部工作程序，減少層次，簡化手續，提高工作效率，不斷提高工作質量；第三要加強對資產的安全防范和管理，盤活閑置資產，彌補有關費用，減少損失，最終達到降低成本費用的目的；第四利用現有的計算機資源設備，在不增加投入的基礎上，拓寬應用領域，爭取延伸到網上支付結算，從而在不增加成本的基礎上獲得收益，實現利潤最大化。
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