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金融租賃的節稅籌劃
金融租賃就是出租人出資購置承租人選定的機器設備，再出租給承租人使用，承租人在承租期內根據租約按期支付租金的活動。金融租賃按承租人在租賃期滿后能否取得租賃設備的所有權劃分，有資本性租賃和信貸性租賃；按出租人設備貸款的資金來源和付款對象理解，有直接租賃、轉租賃和回租；按出租人在一項租賃設備中的出資比例理解，又有杠桿租賃和單一投資者租賃。
金融租賃具有如下幾個特點：一是融物與融資相結合。承租人通過融物達到融資目的。二是簽訂的合同多。三是同一標的物所有權與使用權相分離。租賃期內，出租方擁有租賃物的所有權，承租方享有租賃物的使用權。四是涉及到出租方、承租方和供貨方等多個責任人。
與其他的融資方式相比，企業選擇金融租賃方式融資具有以下優勢：一是費用負擔均勻，避免集中開支。企業不需籌措大量資金就可引進設備，并能迅速加以利用、投產、創利，只需在租賃期內支付租金，既避免集中開支，還可節省資金用以擴大投資。二是便于成本核算。利用金融租賃引進設備。由于租金相對固定，避免了通貨膨脹的影響，有利于成本核算。三是融資條件優惠。相對其他方式，租賃公司出租設備時，不僅不要求承租人提供擔保和抵押，對承租人的資產、凈資產等也不作嚴格要求，只重點考察承租人項目的未來現金流量和財務盈利能力，使眾多的企業能以此方式來融資。四是企業處于主動地位。企業作為承租方可對租賃設備的規格、型號、功能等提出要求，由出租方采購企業選定的設備，實現在融資的同時引進先進設備。五是退出方式靈活，租賃期滿，承租人可選擇退租、續租或取得所有權等多種方式退出。六是擴大企業融資渠道。金融租賃的運用，使企業在傳統的融資渠道之外，又多了一條渠道，對優化企業資本結構，改善財務狀況都有益處。
在企業融資中，融資成本是必須考慮的一個中心課題，而現代稅收是企業融資成本的組成部分，科學地進行稅收籌劃，可以幫助企業最大限度地降低企業融資成本。在金融租賃涉及到的出租方、承租方和供貨方三方存在關聯交易的情況下，出租人在向供貨方購買承租人選定的機器設備時，可以通過制定內部交易價格，將總利潤在三者之間進行合理的分配，甚至可以將較高利潤一方的利潤通過轉讓定價的方式轉移到虧損方彌補虧損，沖減盈利方的利潤，達到少繳當期所得稅的目的。
由于金融租賃的方式多樣化，出租人和承租人之間既可選擇融資租賃，也可選擇經營租賃。在融資租賃條件下，出租人將購買的機器設備租賃給承租人使用、租賃期滿后，承租人取得機器設備的所有權。按照現行《企業所得稅暫行條例》規定：企業融資租賃的固定資產和設備等按照租賃協議或者合同確定的價款，加上運輸費、途中保險費、安裝調試費，以及投入使用前發生的利息支出和匯兌損益后的價值計提折舊，“按照租賃協議或者合同確定的價款”為企業財務安排提供了充分的可能，而且企業不需要花巨資購買固定資產，也無需承擔因固定資產破舊磨損、技術進步等帶來有形折舊和無形折舊的風險損失，節稅效應明顯。對于出租人來說，融資租賃期間，出租人可以分期分批均衡地取得租賃收入，將本應一次性取得收入集中納稅的過程，改為分期、分批納稅，充分利用了貨幣的時間價值，達到延期納稅、減輕稅負的目的。這種延期納稅的節稅效應在經濟處于通貨膨脹時期效果尤為明顯。
在經營租賃條件下，承租企業支付的租金，可以作為經營費用計入當期損益，減少當期應納納企業所得稅。與企業發行股票等融資方式相比，可以減輕當期納稅義務；與銀行信貸等融資方式相比，支付租金比支付利息更加靈活、方便。我國的《企業所得稅暫行條例》明確規定：納稅人在生產經營期間，向金融機構借款利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構的借款利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機構同期同類貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。但是對于經營租賃支付的租金標準卻沒有相應的限制。
金融租賃的納稅主體不同還存在著節稅的可能。根據《關于融資租賃業務征收流轉稅問題的通知》（國稅函［2000］第514號）規定：對經中國人民銀行批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關規定征收營業稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業稅，不征收增值稅。可見，有針對性地選擇納稅人不同的納稅地位，科學地安排金融租賃的時間、方式、地點以及納稅主體，金融租賃中的相關利益主體可以有效地減輕自己的稅收負擔，從而相應地降低企業的融資成本，減少投資與經營風險。金融租賃在我國的發展時間不長，規模不大，金融租賃公司本身要積極拓展規模，創新業務品種，降低經營成本，提高效率，今后的發展還須依靠法律、法規的保障和政府政策的支持，這樣，才能更好地滿足企業融資的不同需要。
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