新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
淺議發票、稅收與經濟審判
發票是在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中由收款方填開提供給付款方憑以付款和提貨或接受服務的書面證明。它是財務收支的合法憑證，是會計核算的原始依據，也是計算和繳納國家稅收的原始依據和必要資料。
一、發票的作用
1、發票是審理案件的重要證據。比如，人們去商店購買大宗商品，賣方營業員開具發票，買方付款后，收款人在發票上蓋上“收訖”之類字樣的結算章（有些貨款及時清潔的購銷，往往在發票上加蓋“銀貨兩訖”的結算章）交買方。商店（賣方）據此發票交付貨物。發票在此購銷關系中成為賣方向買方收取貨款的憑證，發票上的結算章就成了買方已付貨款的憑據。這里的發票便起著一種重要的證據作用。它證明了買賣雙方的購銷法律關系已經成立，貨款已即時清潔。
根據將要實施的《中華人民共和國合同法》第十條規定，口頭合同將成為合法的合同，此時，發票在沒有即時清潔的口頭購銷合同中，將發揮重要的證據作用。
2、發票是計算稅款的依據。
國家和納稅人均以發票作為計算和繳納工商稅收的原始依據和必要資料，也是稅務稽查人員進行稅務稽查的重要根據。國家財政收入的極大部分來自于稅收，稅收是經濟杠桿之一，而工商稅收的基礎工作就是發票管理。
然而，發票往往成為這些違法甚至犯罪行為直接利用的對象。如因虛開增值稅發票引發的犯罪，不開發票的偷稅、逃稅、漏稅等均與發票有關。盡管刑法明確規定了對這類犯罪的嚴厲處罰，但在利益或金錢的驅動下，這類納稅人仍然要以發票為對象進行犯罪，致使國家的財政收入大量喪失。
二、經濟案件中的發票問題
為了加強對發票的管理，財政部和國家稅務總局制定了一系列規章制度，如：《中華人民共和國發票管理辦法》及《〈中華人民共和國發票管理辦法〉實施細則》等，但違反發票管理的行為經常發生，可以歸納為如下幾種：
（一）、應開具而未開具發票，以收據或白條代發票的違法行為。在許多購銷關系的案件中，當事人為逃避納稅不開具發票。發生爭議時以格式收據或白條收據為依據訴請法院主張貨款權利。筆者曾經詢問幾起這類案件的當事人，為何不開具發票，基本上都答開了發票就要付稅。
（二）、涂改發票。有的涂改金額，有的涂改貨物名稱，有的涂改數量，致使案件在審理時為涂改的項目爭論不休。
（三）、為他人代開非本單位經營活動的發票。
（四）、將本單位使用的發票出售或轉讓他人。
（五）、將本單位使用的發票借給外單位或個人使用。
（三）、（四）、（五）種類型的違法行為的持發票一方往往收取一定的錢財，而另一方通常是未經工商管理部門登記或未向稅務機關進行納稅登記的非法經營者。由于經營的不合法，無法從稅務部門取得發票，故出現了請他人代開或從他人處轉讓發票等違法行為。當貨款發生糾紛時訴諸法院對案件主體的確定容易引起混亂。
（六）、虛構經營活動，虛開發票。無此項購銷行為，但為了騙取國家的稅款抵扣，虛開發票。尤其是近幾年虛開增值稅發票的犯罪時有出現。
（七）、開具票物不符的發票。賣出的是甲商品，開具的發票上是乙商品，致使法院在裁決時，為標的物的確認帶來麻煩。
（八）、不蓋章的發票或填票人不簽名的發票。這類案件的發票開具人，在案件審理時，不為對方承認，經常發生激烈的爭辯。
（九）、開具項目不齊全的發票。有的未填寫日期，有的只有金額沒有單價和數量。
三、探索在經濟審判中對違法行為的規范
探索在司法領域中如何用法律的手段規范上述違反發票管理的行為，是法官的義務。筆者設想了幾點措施供大家探討。
1、對于違反國家發票管理規定致使國家財政稅收喪失的行為，也應規定用民事制裁決定書的形式對責任人進行處理。
2、對在購銷法律關系中不開具發票，發生爭議訴諸法院時，用收據或白條作為證據主張權利的原告，可以規定在立案時就請其補上發票，以約束其應當履行對國家所負的納稅義務。
3、在實體審理購銷糾紛中對合同無約定違約金或延期付款利息，又未開具發票時，在其主張違約金或利息時，不但可以不支持違約金，利息也可不予支持。而對于及時開具發票納稅的原告，雖然無合同約定違約金或延期付款利息，但可以支持其利息訴請，并從其開具發票時起算。發票可以作為其此項訴請的依據。通過案件審理使違反發票管理者認識到，不遵守國家的行政規定，就不能得到法院的支持。如此，擴大了社會效果，有利于規范市場主體遵守國家發票管理的規定，進行正當經營，合法交易，保障國家財政稅收及時入庫，使我國的經濟高速度地發展。
總之，發票與市場經濟有著密切的聯系，它是經濟杠桿之一的工商稅收的依據，而工商稅收又是國家財政收入的重要來源。國家的財政收入是發展市場經濟，維持國家正常活動的必須的物質保證。而法院在經濟案件審判過程中，對于違反發票管理行為的制裁擴大社會效果，維護了正常的市場秩序，保護市場經濟的健康發展，從而起到上層建筑為經濟基礎服務的作用。
上一篇：煙臺市國家稅務局稅收績效管理實踐
下一篇：南京市地方稅務局數據倉庫應用案例
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號