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對商業銀行完善內控的幾點建議
內部控制制度的建立、完善是商業銀行防范風險的基礎。巴林銀行倒閉的例子充分說明了這一點。
2002年9月中國人民銀行發布了《商業銀行內控指南》，為商業銀行加強內控制度的建設提出了理論性的指導意見。2004年8月銀監會發布了《商業銀行內控評價試行辦法》將內控體系定義為：商業銀行內控體系是商業銀行為實現經營管理目標，通過制定并實施系統化的政策、程序和方案，對風險進行有效識別、評估、控制、監測和改進的動態過程和機制。
我國商業銀行內控工作雖然起步較晚，但內控在制度框架結構、管理內容和管理方法上正努力向國際水準靠攏。
我國商業銀行內控現狀分析
我國商業銀行在長期的經營過程中，內控失控或控制不力導致的違法犯罪事情屢見不鮮，給銀行造成巨大的損失。以下問題較為突出：
一是法人治理結構不完善。
商業銀行的市場化改革雖然已經進行了很多年，但我國商業銀行，特別是國有商業銀行尚未按照《公司法》和《商業銀行法》的要求，建立符合現代銀行制度要求的，以董事會、監事會和高級管理層為核心的法人治理機構。決策機構與執行機構重疊，董事會、監事會形同虛設等現象大量存在。股份制商業銀行雖然情況稍好些，但也不同程度存在著公司治理架構不健全、決策執行體系構造不合理、監督機制有效性不足等問題。這些問題的存在，一定程度上限制了銀行內控制度的建立和有效執行。
二是內控文化在銀行尚未建立。
內控是一項需要銀行全體工作人員共同努力才能實現的管理機制，需要銀行內部每個工作人員的參與配合。目前商業銀行的內控文化并未真正形成，特別是基層機構部分工作人員還未充分理解內控和風險管理的內涵，對于內控與銀行管理、內控與風險防范，內控與銀行未來發展關系等問題的認識存在偏差，經常將內控簡單的理解為整章建制。總行制定的管理辦法和制度，在一些基層機構得不到全面落實。
三是內部審計監督存在很大的局限性。
許多商業銀行對內部審計的作用認識不夠，甚至將內審作為應付上級檢查和監管的擺設，內審人員素質參差不齊。
四是風險控制管理系統較為落后。
目前許多商業銀行防范風險的內控工作重點主要集中在對信貸風險的管理上，對于銀行運營過程中面臨的市場風險、操作風險等還缺乏相應的內控措施。
完善商業銀行內控的建議
為適應日益激烈的競爭，以巴塞爾新資本協議規定的要求為指南，規范并加強商業銀行的內控建設已刻不容緩。
一是完善法人治理結構。
只有完善法人治理結構，為商業銀行內控建設提供良好的制度環境，才能保證商業銀行在內控系統建設上的審慎性、內控操作的獨立性及內控運行的有效性。
二是成立獨立的內控評價部門。
目前國內許多商業銀行雖然建立了內控制度，但對于內控評價部門卻少有設立。國外商業銀行在此方面大多做得較好。因此，商業銀行應盡快對內控機制的有效發揮提供制度保障，使其能夠有效地履行職責。
三是加強商業銀行內審工作。
各家商業銀行應配備足夠的高素質內部審計人員，并建立對內部審計人員實行定期專業培訓的制度。商業銀行內審部門應有權獲得商業銀行所有經營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業務實行全面的監控和評價。商業銀行的內部審計人員應當具有充分的獨立性，實行全行系統的垂直管理，保證內審人員聘任和解聘的公正性。
四是加強商業銀行風險識別與評估工作。
商業銀行在建立、健全風險識別、評估體系時應由專門的機構負責制定識別、計量、監測和管理風險的制度、程序和方法，同時應注意風險識別、評價系統應涵蓋銀行所有業務，提高商業銀行防范各種風險的能力。
五是發揮監管對內控建設的推動作用。
監管當局應當將監管目標與商業銀行內在激勵機制有機結合，誘導商業銀行在實現自我利益的同時，有效實現監管目標。監管當局的監管在未來較長時間內仍將是推動商業銀行建立、健全內控的主要力量。
六是發揮市場約束力量，推動商業銀行內控建設。
通過市場紀律的約束，可以刺激商業銀行儲存雄厚的資本來防范潛在的風險損失，保障金融體系的穩定。我國的四家國有商業銀行及上市的股份制商業銀行已經開始對社會公布經審計的年度會計報表，并且在公布的經營狀況說明書中，對銀行的內控情況都作了簡單的描述，讓我們看到了市場約束在加強商業銀行內控建設中發揮的積極作用。
（作者單位：中央財經大學會計學院）
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