【摘 要】 隨著企業集團的發展壯大，人們越來越認識到內部審計在加強經營管理控制中的重要性。本文闡述了企業集團內部審計的職能，并對企業集團內部審計中存在的問題提出了幾點解決對策。

　　【關鍵詞】 企業集團； 內部審計現狀； 對策

　　一、企業集團內部審計的職能

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　　監督職能是內部審計的基本職能。內部審計產生的根本動因是企業中存在的委托代理關系，內部審計人員對經濟責任的履行情況進行監督。內部審計必須全面發揮其監督的職能，側重于會計監督的含義，內部審計最能發揮對會計的監督作用。

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　　內部審計機構是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統，是對其它控制的一種再控制，與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業內部經營管理的效果監督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，提供完整的依據。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。

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　　通過內部審計可以熟悉子公司的生產經營情況和財務狀況，并且由于內部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業績。評價職能表現為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

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　　內部審計可以通過事前、事中和事后控制為管理當局的決策、計劃、控制提供依據，這些都充分體現了內部審計的服務職能。而集團公司內部審計人員素質的不斷提高、知識結構的日趨合理化，將起到越來越重要的作用。

　　二、企業集團內部審計的現狀及問題

　?。ㄒ唬┢髽I集團決策層不夠重視內部審計的作用

　　有些企業集團領導未把制約機制引入到企業集團管理的思維中來，片面地認為內審機構不是由自己認可而設立的，而是在國家審計機關的推動或干預下被動設立的。這個機構在運行中沒有被所在企業集團真正接納，有的被當作異己力量，甚至有的借機構改革、精簡編制的機會，將原來已設立的內審機構或合并到其他部門或直接取消。內審人員得不到信任，無法了解單位內部重大的經濟活動，也無法參與決策，因而無法全面開展工作，缺少創出良好業績的機會，更難以得到領導的重視和社會的認可。

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　　隨著市場競爭和信息技術的發展，企業集團內部審計越來越明顯地呈現職業化的特征，職業化已成為企業集團內部審計發展的必然選擇。內部審計職業化要求企業內審人員要有更強的審計獨立性，要求內審人員的薪酬和晉升不再由企業經營者決定，要求內審人員應有更高的業務素質，不僅僅是掌握行業所需要的專業知識和技能。

　　（三）內審機構人員的政治素質和業務素質有待提高

　　我國企業集團內審機構人員組成主要不足表現在：一是人員素質較低，不能適應集團經濟迅速發展的現實需要；二是人員組成結構單一，有效的人力資源機制尚未真正建立，各種非經濟因素的困擾較大。

　　（四）內部審計的審計手段落后，內部審計人員的業務水平參差不齊

　　我國內部審計工作一直以手工查賬為主，僅憑審計人員個人經驗和職業判斷，通過隨意抽樣進行，較少運用統計抽樣和計算機輔助審計軟件，審計工作的風險無法量化，而且內部審計人員的基本素質欠缺，在職培訓不足，業務知識及專業水平不能勝任業務發展的需要，風險意識欠缺，使其難以作出適當的專業判斷，將會給審計工作造成失誤。由于審計技術方法落后，審計人員整體素質不高，制約著內部審計的發展。

　　三、我國企業集團內部審計發展對策

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　　中國加入WTO以來，會計市場環境發生了巨大的變化，這就要求我們必須以新的思維和視角來審視內部審計的發展。實現內部審計的職業化是維護內部審計職業生存、促進內部審計未來發展的核心問題。

　?。ǘ┩七M內部審計外部化

　　內部審計是企業集團內部控制的重要組成部分，但在我國現階段，企業集團的內部審計工作有許多不足之處，因此很多企業集團的管理層紛紛轉向將內部審計外部化。內部審計外部化的優勢有：提高內部審計的獨立性；可以實現規模經濟和資源配置的最優化；使管理層關注企業集團的核心競爭力。

　　目前，我國企業集團內部審計部門的日常工作效率往往比較低下，不但不能使企業集團獲得及時的內審服務，而且可能會分散管理層的部分精力。內部審計外部化可以使管理層騰出時間，將更多的精力用在對企業集團的經營管理上，用在關注激烈的外部競爭或內部核心競爭力的培養上，以促進企業集團更進一步地發展。

　?。ㄈ┨岣邇炔繉徲嬋藛T的素質，確立內審管理，堅持以人為本的管理觀念

　　無論是審計準則還是審計程序，都必須通過內審人員的工作實踐來貫徹落實。任何管理的實質均是對人的管理，對任何管理的探討，歸根到底要落實到對人的管理上。首先，應根據不同層次、不同規模的單位和實際需要，采取定編、定崗、定責等最優化的配置原則，盡快優化內審人員的專業結構和知識結構，逐步形成一支結構合理、優勢互補、數量與質量相統一的復合型專業隊伍。其次，從內審人員的來源管起，鑒于審計工作專業性、技術性要求較高的特點，應建立審計人員任用資格考察規范，不僅考察其是否有準確的理解和執行國家方針政策及財經法規的能力，是否敢于堅持原則，重要的是本人是否主觀上能以強烈的事業心和責任感，甘于獻身審計事業，有任勞任怨、愛崗敬業、不計個人得失的奉獻精神，而且應考察其是否有一專多能的綜合才干。只有這樣，才能做到嚴把進人關，從整體上提高內審干部的綜合素質。

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