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“小”出納看大內控
基于加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，財政部歷時多年，結合諸多專家學者以及我國企業的具體情況所制定的企業內部控制基本規范，終于頒布了！可謂是千呼萬喚始出來啊！企業特別是大中型企業，下設眾多部門擁有眾多人員，各部門人員稍微一疏忽就會出現問題，尼克李森一個小職員在短期內就使一家老牌銀行巴林銀行轟然倒塌，俄羅斯一家主要投資銀行的一名交易員亦涉嫌在金融危機中進行風險操作，招致這家銀行損失數千萬美元。這些都是活生生的案例！血的教訓提醒我們：建立內部控制是預防風險發生的必要措施！
企業各部門應建立完善的內部控制制度，財務部門更應首當其沖。如果把企業比喻成一個人的話，那么財務部就是人體中的血液！如果血液出現問題的話，人的狀態也就可想而知了。在成熟的市場經濟體制下，建立完善的內部控制系統，提高財務人員的業務技能，加強財務人員的職業道德建設，才是財務工作的根本出路。
那么什么是財務的“內控”制度呢？
財務的內部控制制度可以簡單的理解為是企業為了保護財產物資的安全完整，確保會計信息的準確可靠，以職責分工為基礎所設計實施的對企業的內部各種經濟業務活動進行制約和協調的一系列內部管理制度。
一般情況下，企業財務部門由會計人員以及出納人員等組成。
其中，出納人員是以盈利為目的的企業的基礎員工。在此筆者喻為“小”出納。出納亦是財務環節中關鍵、敏感甚至是脆弱的一環！因為出納人員整天和金錢打交道，掌握著大量庫存現金和銀行存款，直接參與貨幣交易，除了要有過硬的出納業務以外，還必須具備良好的財經法紀素養和職業道德修養。 面對金錢物質上的誘惑，應該“貧賤不能移”——忠于職守，以堅強的意志和清正廉潔的思想品質作為工作之本；應當“富貴不能淫”——廉潔自律，以“手拿千萬，不動一分”為工作之道。
身為出納人員的筆者，在此對內控原則在出納業務中的具體運用談些個人理解。
在具體的財務工作中，出納在進行財務工作時應當受到以下幾個方面的“制約”或“協調”：
第一、印鑒管理制度，其主要內容有：
現金出納和銀行出納分別掌管財務印鑒，加蓋時要審查，金額是否正確，用途是否符合規定等。
第二、監督檢查制，它包括：
1、現金出納人員及時、全面、正確地進行賬務處理，每日的報銷單據等必須當日入賬，不得壓單，。
2、記賬與現金出納業務的職責相分離；
3、對現金的賬實情況進行經常性和突擊性抽查，查看庫存的現金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。
4、監督出納移交工作的整個過程，查看移交清單是否完整等。
第三、現金管理制度，具體包括：
1、庫存現金的限額一般為2000元，超額的現金應當日存入銀行，出納員要加強安全防范意識。
2、超出一定限額的現金收入，應請客戶將其存入開戶行，以避免收取假鈔。
3、報銷費用的程序：報銷人應粘貼報銷憑證并經有權簽批，經公司財務部分管經理審核后，方可報銷。
4、現金出納員應收支清楚，做到日清月結。每日編制現金明細表及現金盤存表，確保帳實相符。并于月末編制現金收支表。主管部門和負責人應對庫存現金進行定期和不定期的檢查等。
第四、收入登記制度，它主要規定的是：
現金收入業務，應向對方單位開具收據時，應按收據號順序開具，開具時應審核其內容，由出納加蓋“現金收訖”章或財務專用章，并由相關部門人員向負責登記收入人索取回執單。
第五、支票控制制度，具體來說它包括：
1、 建立嚴格的支票管理制度：現金出納在使用現金支票時應填寫用款申請單，注明日期、金額、支票號及用途，由財務負責人審核。
2、對于作廢的現金支票應加蓋作廢章，與存根附在一起，在銷毀作廢的支票時應編制銷毀清單，經財務負責人審核，并存檔備查等。
第六、銀行存款控制。
在一定程度上說，企業的銀行存款就是它的“生命線”，所以企業對于銀行存款的內部控制有著嚴格的規定，它的主要內容有：
1、所有銀行存款戶的開設需有正式的批準手續，有時需要董事會的批準。同樣，某一銀行存款戶的終止也需得到正式的批準。
2、負責銀行對賬單調節和銀行存款賬面余額的職員不能同時負責現金收入、現金支出或編制收付款憑證業務，以防止被銀行揭露的不正當支出或應記未記入企業收入賬的不正當行為再次被掩蓋起來。
3、負責銀行往來賬調節的職員應直接從銀行取得銀行對賬單，并就銀行存款賬同銀行對賬單進行核對調節等。
第七、關于對外付款：
當公司有對外付款業務時，應由相關經辦人提出付款申請并填寫付款申請單經本部門經理及分管副總批準，財務經理審核，并經總經理簽審后對外付款.
當然，筆者以上列舉的僅僅是“滄海一粟”，隨著世界經濟的發展與全球化進程的加快，其也會給我們的財務工作乃至“內控”系統帶來巨大的甚至是顛覆性的影響。但無論怎樣內部控制制度都是現代企業、事業單位在對經濟活動進行管理時所采用的一種必要的管理手段，也是企業、事業單位有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。任何一個單位，盡管規模大小不一，企業性質特點不同，但都應該根據各自的具體情況建立必要的內部控制制度——特別是內部會計控制從而保證公司正常經營運轉！
【我要糾錯】 責任編輯：冠
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