編者按 

　　國務院辦公廳轉發財政部《關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》（國辦發[2009]56號）強調指出，“誠信是注冊會計師行業的安身立命之本和長遠發展之基”，“要始終把誠信建設作為行業發展的生命線，以維護社會公眾利益為宗旨，以職業道德建設為核心，堅守獨立、客觀、公正的職業立場，全面提升行業的誠信度和公信力，使注冊會計師行業成為受社會尊重和信賴的專業服務行業。”國辦56號文件關于行業誠信的要求和表述，是對注冊會計師行業本質特征的精辟概括。誠信作為注冊會計師行業的本質屬性和核心價值，是行業生存發展的基石。只有在誠信的基礎上，注冊會計師的專業技能才有服務經濟社會的廣闊天地。行業恢復重建以來，中注協始終堅持以誠信建設為主線，將行業的資格準入、人才建設、標準建設、繼續教育、執業質量監管等各項工作納入誠信建設的框架，形成以職業道德守則為核心、以誠信信息監控體系為支持、以相關制度機制為保障、以誠信宣誓和自律公約為引導的行業誠信體系，不斷夯實行業發展的基石。注冊會計師行業誠信水平日益提升，已經成為社會公眾廣泛認可和受人尊敬的行業，被譽為市場經濟誠信鏈條的重要一環，向社會傳導誠信理念和誠信文化。

　　建立誠信信息監控體系讓行業運行陽光透明

　　在全面總結誠信檔案制度成功經驗的基礎上，2006年，中注協啟動行業誠信信息監控體系建設，提高行業運行的透明度和信息化水平，接受社會公眾的監督，進一步深化行業誠信建設。

　　誠信信息監控體系以“注冊”為樞紐，貫穿執業行為始終，具有“全面記錄、實時監控、有效披露”三大功能。一是執業信息的記錄功能，在監控體系中全過程、全方位記錄會員執業信息。二是異常情況的監控功能，監控體系通過對注冊會計師任職資格、培訓、誠信行為等信息的記錄和分析，提示、鎖定異常情形，引導監管工作，實時發現問題，及時跟蹤糾正。三是誠信信息的披露功能，在全面記錄和反映的基礎上，及時向公眾披露會員相關信息，讓公眾監督、專家評判、市場選擇。通過誠信信息監控體系，一方面為加強行業監管創造條件，敦促注冊會計師保持應有的專業能力和誠信品質；另一方面，將注冊會計師執業的相關信息展示在陽光下，為公眾監督行業提供便利。

　　建立健全各項制度，是監控體系建設和運行的基本保證。中注協制定發布了《注冊會計師和會計師事務所信息披露制度》、《注冊管理委員會工作規則》等一系列制度，保證監控體系建設有章可循。其中，《注冊會計師和會計師事務所信息披露制度》對信息披露的原則、種類、具體內容、渠道，以及信息披露各方責任等進行了規范。制度明確規定，對外披露的信息包括三方面的內容：一是與注冊會計師專業勝任能力、誠信水平相關的信息，包括專業資歷信息、繼續教育信息、最近3年的獎懲信息等；二是與會計師事務所執業能力、執業質量、誠信水平相關的信息，包括登記注冊信息、執業資質信息、執業網絡信息、人員信息、最近3年的獎懲信息等；三是能夠體現行業發展水平和專業貢獻的行業綜合信息，包括全行業的收入信息、人員信息、專業貢獻及參與社會公益事業的信息和事務所綜合評價信息等。

　　經過幾年的努力，行業誠信信息監控體系全面建成并上線運行。全國所有會計師事務所和注冊會計師的相關信息，已經上網可供公眾查詢和監督。

　　加強職業道德建設強化行業誠信監督

　　在行業發展的不同時期，根據市場經濟和行業發展對誠信和職業道德的內在要求，中注協制定實施了一系列職業道德制度規范，規范會員執業行為。

　　為適應我國社會主義市場經濟發展對注冊會計師職業道德提出的更高要求，中注協于2009年10月發布《中國注冊會計師職業道德守則》和《中國注冊會計師協會非執業會員職業道德守則》，自2010年7月1日起施行。《職業道德守則》充分總結和體現了注冊會計師行業恢復重建以來積累的經驗，認真分析了我國注冊會計師行業誠信建設實踐中存在的突出問題，對注冊會計師承擔審計以及相關專業服務涉及的職業道德理念進行了系統闡述。《職業道德守則》要求注冊會計師在所有的職業活動中，保持正直，誠實守信。注冊會計師如果認為業務報告、申報資料或其他信息存在含有嚴重虛假或誤導性的陳述、含有缺少充分依據的陳述或信息、存在遺漏或含糊其辭的信息，就不應與這些有問題的信息發生牽連。

　　對注冊會計師任職資格進行檢查，是《注冊會計師法》賦予注冊會計師協會的重要職能，也是保持注冊會計師的基本素質和執業水平的必要措施。為進一步完善和規范注冊會計師任職資格檢查工作，促進行業健康發展，2008年2月，中注協在認真調查研究、總結經驗的基礎上，修訂發布了新的《注冊會計師任職資格檢查辦法》，對注冊會計師任職資格檢查提出了明確的、規范的要求，增加了暫緩檢查、檢查結果需公告等條款，并完善了行業懲戒措施，加大檢查的力度和披露的剛性。《注冊會計師任職資格檢查辦法》的發布實施，不僅保證了任職資格檢查工作的規范化，同時也為行業誠信信息監控體系作用的發揮，打下了堅實的基礎。

　　各地注協在協會網站和當地權威報刊上公告任職資格檢查結果，公開接受社會監督。2009年開始，還將各地注協任職資格檢查結果在中注協網站進行公告，加強信息披露力度。2005年-2010年，共有8236名注冊會計師因檢查未予通過而撤銷、注銷了注冊會計師資格。

　　引導行業自律弘揚誠信文化

　　——改革事務所綜合評價體系，將事務所的誠信狀況作為評價事務所的重要因素。2006年，中注協在總結以往發布會計師事務所前百家信息經驗的基礎上，對事務所評價辦法進行改革和完善，建立綜合評價指標體系。其中，將事務所執業質量和誠信建設的情況作為一項重要指標，引導和促進事務所強化規模與質量并重的發展理念，全面提升執業質量和專業服務能力。

　　——積極推動事務所加強內部治理，推進建立誠信文化的內在保障機制。2005年，中注協發布《合伙會計師事務所協議范本》和《有限責任會計師事務所章程范本》，從章程、協議文本規范角度引導事務所完善內部治理結構，打造誠信氛圍。2007年5月，中注協制定發布《會計師事務所內部治理指南》，指導事務所加強誠信文化建設，建立健全事務所內部決策和管理機制，提高事務所風險管理和質量控制能力，大力弘揚誠信為本、操守為重的職業理念，牢固樹立獨立、客觀、公正的職業形象。

　　——積極引導行業會員簽署行業誠信自律公約。通過簽署誠信公約，向社會公開承諾誠信執業，強化會員自律意識，規范會員執業行為，同時，引入社會監督機制，對“害群之馬”予以懲戒，提高行業公信力。

　　——推廣注冊會計師誠信宣誓。中注協于2008年9月發布實施《注冊會計師誠信宣誓辦法》，在全行業推廣誠信宣誓，強化注冊會計師的責任意識、義務觀念、道德自律和行為審慎的自覺性，將誠信理念付諸行動，激勵注冊會計師積極向上，自覺地抵制違反職業道德的不良行為，為行業誠信建設創造良好的氛圍。

　　——把黨性教育與誠信教育結合起來，充分發揮黨員的先鋒模范作用。以事務所學習實踐活動和行業黨建工作為契機，把黨性教育與誠信教育結合起來，以黨性教育引領誠信教育的方向。向行業全體黨員發出“黨性為基、誠信為本”公開信、舉辦全國事務所黨組織書記培訓班、在全行業開展向沈浩同志學習的活動、在全行業開展“踐行科學發展，爭做誠信模范”的活動等，充分發揮黨員的先鋒模范作用和黨支部的戰斗堡壘作用，引領行業廣大從業人員恪守職業道德，塑造誠信形象。