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哪些費用可作為研發費在稅前扣除
請問企業發生哪些費用可以作為企業研究開發費用在稅前加計扣除？
答：根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發[2008]116號）第四條規定，企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高新技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除：
1.新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
2.從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
3.在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
4.專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。
5.專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
6.專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。
7.勘探開發技術的現場試驗費。
8.研發成果的論證、評審、驗收費用。
某外商投資企業，經審批從2003年開始享受“兩免三減半”的優惠。2007年虧損，2008年盈利。請問該虧損額能否在2008年所得稅前彌補？
答：對于企業在新稅法實施前的虧損能否結轉到新稅法實施后扣除的問題，根據原《外商投資企業和外國企業所得稅法》第十一條的規定，外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所發生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補。下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。另外，根據從2008年1月1日開始實施的新《企業所得稅法》第十八條的規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。所以，無論是舊法還是新法，均允許納稅人用以后年度的所得彌補以前年度的虧損，延續彌補期最長不得超過5年。納稅人在填報企業所得稅2008年度納稅申報表時，須按規定在主表（A類）第24欄、附表四《企業所得稅彌補虧損明細表》中據實填報相關數據進行申報。
2007年某企業對無形資產沒有進行攤銷，2008年可以補提去年的攤銷額嗎？在匯算清繳中，是否可以進行稅前扣除？
答：根據《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字〔1996〕79號）第一條規定，企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣。
根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干業務問題的通知》（國稅發〔1997〕191號）第五條的規定，《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字〔1996〕79號）規定的“企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣”，是指年度終了，納稅人在規定的申報期申報后，發現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。所以，2007年未攤銷的無形資產不能在2008年扣除。
新所得稅法規定固定資產殘值可由企業自主決定。我公司原來固定資產殘值率為10%，如果現在要調低殘值率或調零殘值是否可以？
答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）的規定，新稅法實施前已投入使用的固定資產，企業已按原稅法規定預計凈殘值并計提的折舊，不做調整。新稅法實施后，對此類繼續使用的固定資產，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規定的折舊年限減去已經計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規定的折舊方法計算折舊。
2008年集團公司收取下屬公司的管理費，能否稅前列支？
答：《企業所得稅法實施條例》第四十九條規定，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。因此，集團公司向下屬公司提取管理費，下屬公司稅前扣除的作法在新稅法下已停止執行。在新稅法下，集團公司與下屬公司之間的業務往來收付費用，按照《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發〔2008〕86號）執行。
向會員收取的會員費應如何確認銷售收入？
答：根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規定，對會員費確認收入區分兩種情況：一種是申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費，在取得該會員費時確認收入。一種是申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。
注：熱點問題答案僅供參考，具體執行以法律、法規、規章和規范性文件的規定為準。
（國家稅務總局納稅服務司整理提供）
責任編輯：冠
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