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廣告業謹防涉稅風險
在經營模式發展創新、業務形式不斷拓展的同時，廣告業也出現了一些新的涉稅問題，給企業帶來了新的涉稅風險。一場狂歡之后，幾點冷思考，供您參考。
模糊背后風險滋生
廣告經營企業既有廣告制作也有兼營建筑安裝、裝飾、裝潢業務，如廣告經營企業在未確定廣告主或具體廣告內容的情況下，競標取得廣告使用權并進行承制具有廣告性質的公共電話亭、公共汽車停靠亭等，對此類業務征稅按建筑安裝業稅目還是按廣告業稅目不明確。此外，廣告經營企業制作帶有廣告內容的宣傳冊、明信片等也存在類似問題。
文體表演者或組織者以演出為媒介進行廣告宣傳向贊助商或捐助商收費從而取得的收入，是按文化體育業稅目還是按服務業廣告業稅目征稅也不明確。
郵政部門商函專送業務，是郵政部門郵政函件業務之一，主要是代理由廣告主委托設計印刷的固定格式宣傳單方式，經工商行政管理部門審批后，按批號隨郵件或報紙投遞（沒有固定接收戶），其業務收入既像廣告發布者的業務收入又像郵政業務收入，怎樣界定，需要研究。
手機短信廣告、網絡廣告是廣告主以付費的方式，委托信息臺、網站為代理商，以手機用戶、網民電子郵箱為接收終端，通過相關工作臺站及網絡發布和傳輸商品或勞務信息，其合法性尚存爭議。稅目、計稅依據如何劃分和確定，目前稅收政策也尚未明確。
廣告業中有設計、制圖、打字、裱畫等業務，與其他服務業中的設計、制圖、打字、裱畫等業務并沒有很大區別，但其實質的區別卻在于業務收入是否需繳納文化事業建設費。
偷逃手段難逃法眼
目前，廣告業稅費負擔相對于其他服務業高一些（根據財政部、國家稅務總局《文化事業建設費征收管理暫行辦法》的規定，從事廣告業和娛樂業經營的納稅人在繳納營業稅的同時要按營業額的3%繳納文化事業建設費），廣告經營企業存在一些避稅和偷逃稅的現象，這給企業帶來很大的經營風險隱患。
回扣——摸瓜的藤。廣告業存在大量回扣的現象，這幾乎已經是公開的秘密。廣告公司給客戶提取回扣的方式有兩種：一是擴大公司的成本開支，這是一種變相的給付回扣的方式，如廣告公司給客戶報銷費用等。二是隱匿經營收入，坐支現金等。回扣的存在無疑導致廣告公司少繳營業稅、企業所得稅等稅款。
“錯”用——大錯特錯。有些廣告企業將廣告業務必經的設計、制作、發布等各環節有意脫離，按環節分別計算收入，套用低稅率的稅目申報納稅，或者故意錯套稅目以不繳稅費。又如，廣告業屬于營業稅服務業稅目中的子稅目，而按營業稅服務業稅目中的其他服務業子稅目計繳營業稅的納稅人不需要繳納文化事業建設費。由于存在這種繳費區別，廣告公司由于利益驅動，在計繳營業稅時尋求機會“錯”用稅目，達到少繳文化事業建設費的目的。
發票——不能碰的地雷。在實際中主要存在下列問題：1.由于廣告代理公司按差額繳納營業稅，稅務機關在對代理公司征收營業稅時，通常以發票作為抵扣應稅營業收入的第一憑證，因此出現大量的代開、虛開、套開發票的現象；2.廣告公司取得收入時，只對正規核算單位開具正式發票，對其他消費者不開具正式發票；3.廣告公司取得收入時，開具發票存在“大頭小尾”，隱匿收入；4.廣告公司取得收入時不開或少開發票，直接以現金來往或實物代替廣告費；5.未按規定取得發票，或使用建筑安裝發票、其他服務業發票、行政事業性收款收據、不規范發票或收據入賬，隨意虛增、虛列成本。
目前，廣告主、廣告經營者、廣告發布者利用各種媒介發布的各類廣告，都須經縣級以上工商行政管理部門審查批準后方能實施。每個廣告項目都需在工商行政管理部門登記備案，這為地稅機關加強廣告業的稅收征管建立了良好的基礎。此外，稅務機關會隨時抽查企業發票使用情況，對廣告經營企業廣告經營收入和建筑安裝、裝飾、裝潢等收入核算劃分不清的，從高適用稅率征稅。對開具“大頭小尾”發票、虛開、多開及代開發票等違法行為也將進行嚴肅查處。
責任編輯：阿郎
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